2020年注册会计师税法经典试题及答案（十四）_第4页

　　41.房地产开发企业将开发产品用于下列项目的，应视同销售房地产，缴纳土地增值税的有()。

　　A.将开发产品抵偿债务

　　B.将开发产品奖励给职工

　　C.将开发产品换取商品

　　D.将开发产品分配给股东

　　答案： ABCD

　　解析： 房地产开发企业将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配绐股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，按照规定缴纳土地增值税。

　　42.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有()。

　　A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上

　　B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的

　　C.取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的

　　D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　答案： BCD

　　解析： 选项AB:已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

　　43.根据土地增值税的相关规定，非房地产开发企业转让新建房时，下列各属于“与转让房地产有关的税金”这一扣除项目的有()。

　　A.契税

　　B.增值税

　　C.城建税和教育费附加

　　D.印花税

　　答案： CD

　　解析： 选项A:契税在“取得土地使用权所支付的金额”中反映。选项B:增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除。

　　44.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有()。

　　A.产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人

　　B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人

　　C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人

　　D.产权出典的房屋，出典人为纳税人

　　答案： ABC

　　解析： 选项D:房屋产权出典的，“承典人”为房产税纳税人。

　　45.根据契税的相关规定，下列说法正确的有()。

　　A.事业单位按照规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税

　　B.对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位，免征契税

　　C.经国务院批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属，免征契税

　　D.母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，不视同划转，照章缴纳契税

　　答案： ABC

　　解析： 母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税。

　　46.下列关于契税计税依据的说法正确的有()。

　　A.房屋交换，交换价格不等时，以多支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益为计税依据

　　B.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

　　C.减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税相应减免

　　D.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:减免承受国有土地使用权应支付的土地出让金，契税不得减免。

　　47.房地产发公司销售新建房支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除基数的有()。

　　A.取得土地使用权缴纳的契税

　　B.支付建筑人员的工资、福利费

　　C.销售过程中发生的销售费用

　　D.道路建设费用

　　答案： ABD

　　解析： 对从事房地产开发的纳税人转让新建房可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本(包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用)之和，加计20%扣除。选项A:计入“取得土地使用权所支付的金额”中;选项BD:计入“房地产开发成本”中。

　　48.根据契税的相关规定，下列各项中，免征契税的有()。

　　A.土地使用权等价交换

　　B.个人购买家庭唯一住房

　　C.城镇职工按规定第一次购买公有住房

　　D.国家机关承受房屋用于办公

　　答案： ACD

　　解析： 选项B:对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女)，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税(北上广深除外)。

　　49.根据契税的相关规定，下列关于契税的退还，说法正确的有()。

　　A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，退还已纳契税

　　B.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税

　　C.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税

　　D.对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，不退还已纳契税

　　答案： BC

　　解析： 对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税;在办理房屋权属变更登记后退房的，不退还已纳契税。

　　50.下列关于房产税的相关政策表述中，不正确的有()。

　　A.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主共同缴纳房产税

　　B.无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代为缴纳房产税

　　C.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值

　　D.融资租赁的房产，按收取的租金从租计征房产税

　　答案： AD

　　解析： 选项A:对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营(包括自营和出租)的代管人或使用人缴纳房产税。选项D：融资租赁房屋实际是一种变相的分期付款购买固定资产的行为，所以在计征房产税时应以房产余值计算征收。

　　51.根据土地增值税的相关规定，下列关于土地增值税征收管理的说法正确的有()。

　　A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，在办理税务登记的原管辖税务机关申报缴纳土地增值税

　　B.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，在住所所在地税务机关申报缴纳土地增值税

　　C.除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于1%

　　D.除保障性住房外，西部地区省份预征率不得低于2%

　　答案： AB

　　解析： 选项CD:除保障性住房外，东部地区省份预征率不得低于2%，中部和东北地区省份不得低于1.5%，西部地区省份不得低于1%。

　　52.下列项目属于房地产开发成本的有()。

　　A.土地征用及拆迁补偿费

　　B.建筑安装工程费

　　C.公共配套设施费

　　D.前期工程费

　　答案： ABCD

　　解析：

　　53.根据土地增值税的相关规定，下列各项表述正确的有()。

　　A.对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，可暂不征收土地增值税

　　B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用的，如果产权未发生转移的，不征收土地增值税

　　C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，应照章征收土地增值税

　　D.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税

　　答案： BD

　　解析： 选项A:对于转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据规定实行核定征收;选项C:因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产，免征土地增值税。