2020年注册会计师税法经典试题及答案（十四）_第3页

　　多项选择题

　　29.下列行为中，不属于土地增值税征税范围的有()。

　　A.某企业通过国家机关将其房产无偿赠与社会公益事业

　　B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属

　　C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产

　　D.某企业将房产出租取得租金收入

　　答案： ABD

　　解析： 选项C:因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，房地产的所有权属已发生转移，属于土地增值税的征税范围，但给予免征土地增值税的税收优惠政策。

　　30.下列项目中，免征或暂免征收房产税的有()。

　　A.军队自用的房产

　　B.企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

　　C.自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

　　D.非营利性医疗机构自用的房产

　　答案： ABCD

　　解析： 选项BC:企业和自收自支事业单位按政府规定价格向职工出租的单位自有住房暂免征收房产税;选项AD:军队自用房产和非营利性医疗机构自用的房产，免征房产税。

　　31.依据契税相关规定，下列行为属于契税征税范围的有()。

　　A.房屋出租

　　B.国有土地使用权出让

　　C.房屋买卖

　　D.房屋赠与

　　答案： BCD

　　解析： 契税征税范围包括国有土地使用权出让，土地使用权转让(包括出售、赠与和交换)，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换。房屋出租不属于契税征税范围。

　　32.甲企业共有两处房产A和B，房产原值共计1800万元，2018年年初将两处房产用于投资联营，将原值为800万元的A房产投资于乙企业，甲企业参与投资利润分红，共担风险，当年取得分红40万元;将原值为1000万元的B房产投资丙企业，不承担联营风险，当年取得不含增值税固定利润分红60万元。已知当地省人民政府规定的房产原值扣除比例为30%。则下列关于上述两处房产的房产税缴纳情况，说法正确的有()。

　　A.甲企业应就A房产缴纳房产税4.8万元

　　B.乙企业应就A房产缴纳房产税6.72万元

　　C.甲企业应就B房产缴纳房产税7.2万元

　　D.甲企业应就B房产缴纳房产税8.4万元

　　答案： BC

　　解析： 对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的情况，由被投资方按房产余值作为计税依据计征房产税;对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的情况，实际上是以联营名义取得房产租金，应根据规定由出租方按不含税租金收入计缴房产税。

　　乙企业应就A房产缴纳房产税=800×(1-30%)×1.2%=6.72(万元)。

　　甲企业应就B房产缴纳房产税=60×12%=7.2(万元)。

　　33.依据契税的有关规定，下列项目中可以免征契税的有()。

　　A.股份有限公司按照规定整体改制为有限责任公司，对改制后的公司承受原企业房屋权属的

　　B.公司依照规定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司，对分立后的公司承受原公司土地权属的

　　C.两个或两个以上的公司，依据法律规定、合同约定，合并为一个公司，且原投资主体存续的，对其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋权属的

　　D.企业依照有关法律法规实施破产，债权人承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属的

　　答案： ABCD

　　解析：

　　34.根据房产税的相关规定，下列说法正确的有()。

　　A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法

　　B.房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，应选择并固定向其中一处房产所在地缴纳房产税

　　C.因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，税款的计算应截至房产的实物或权利状态发生变化的当月末

　　D.自行新建房屋用于生产经营，自建成之次月起缴纳房产税

　　答案： ACD

　　解析： 选项B:房产税在房产所在地缴纳，房产不在同一地方的纳税人，按照房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。

　　35.根据土地增值税的相关规定，房地产开发企业的下列做法不正确的有()。

　　A.将转让新建房所缴纳的城建税计入“与转让房地产有关的税金”中扣除

　　B.将企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

　　C.将企业逾期开发缴纳的土地闲置费计入“房地产开发成本”中扣除

　　D.将企业取得土地使用权时支付的契税计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除

　　答案： BC

　　解析： 选项B:企业取得土地使用权时支付的耕地占用税计入“房地产开发成本”中扣除;选项C:房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得作为土地增值税扣除项目。

　　36.计算土地增值税时，所销售的房产对应的下列费用中，准予按照实际发生额从收入总额中扣除的有()。

　　A.土地拆迁补偿费

　　B.建房贷款超期支付的罚息

　　C.公共配套设施费

　　D.排污费、绿化费

　　答案： ACD

　　解析： 土地拆迁补偿费、公共配套设施费和排污费、绿化费均属于开发成本的组成部分，可按照实际发生额扣除。建房贷款超期支付的罚息不能扣除。

　　37.房地产开发企业有下列()情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。

　　A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

　　C.依照规定应当设置但未设置账簿的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

　　答案： ACD

　　解析： 房地产开发企业有下列情形之一的，税务机关可以按规定核定征收土地增值税:(1)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(2)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(3)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的;(4)符合土地增值税清算条件，企业未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的;(5)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　38.下列各项中，属于契税纳税人的有()。

　　A.以买房拆料为目的取得房屋权属的张某

　　B.出让土地使用权的国土资源管理局

　　C.以土地作价入股的投资方

　　D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位

　　答案： AD

　　解析： 契税应由承受土地、房屋权属的一方缴纳。

　　39.根据房产税的相关规定，下列各项中，免征房产税的有()。

　　A.大学科技园通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产

　　B.个人所有的营业用房产

　　C.高校学生公寓

　　D.国家机关用于出租的房产

　　答案： AC

　　解析： 选项B:个人所有的非营业用房产，免征房产税，个人所有的营业用房产，照章缴纳房产税;选项D:国家机关自用的房产，免征房产税，但是其出租的房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。

　　40.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有()。

　　A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

　　B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

　　C.购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　D.购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

　　答案： BC

　　解析： 选项A:将原有房产用于生产经营，应从生产经营之月起缴纳房产税;选项D:购置新建商品房，应从房屋交付使用之次月起缴纳房产税。