2020年注册会计师税法经典试题及答案（八）_第4页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除外购已纳的消费税税款。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税;用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B和选项C，消费税的扣除表述中没有二者的表述内容，且轮胎和酒精已经不属于消费税范围;选项D，护肤护发品不属于应税消费品，购入时是不负担消费税的，也不会抵扣。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　　应纳消费税=400×5%-300×5%×80%=8(万元)

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 消费税的扣税按外购应税消费品当月生产领用部分确定。本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50(万元)，生产领用部分的买价=50×80%=40(万元)，或生产领用部分买价=2+50-12=40(万元)，准予扣除的消费税=40×30%=12(万元)

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，自产自用方式的，以移送使用当天为纳税义务发生的时间。纳税义务发生时间是纳税人提供的当天的是委托加工行为。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 丙企业代收代缴消费税=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(万元)

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 (1)组成从价计税价格=(1200000+180000+6000×0.5×2)÷(1-20%)=1732500(元)

　　(2)应缴纳消费税税额=1732500×20%+6000×0.5×2=352500(元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项BC属于零售环节交纳的消费税，不属于生产环节。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 从2009年5月1日起，卷烟在批发环节征收消费税。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税;受托方是代扣代缴的消费税，并非是纳税义务人，所以应选择ABD。

　　5、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，大货车不属于消费税的征税范围，不涉及代收代缴消费税。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不计征消费税：(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣;增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000(元)

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，不可以抵扣已纳的消费税;选项D，酒精不征收消费税。

　　10、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=5×10000×8×20%+8×2000×0.5=88000(元)。

　　三、计算回答题

　　1、

　　【正确答案】 代收代缴的消费税=(18+5+100×150÷10000)÷(1-56%)×56%+100×150÷10000=32.68(万元)

　　【正确答案】 保险费=(50+1)×3‰=0.153(万元)

　　关税=(50+1+0.153)×60%=30.69(万元)

　　进口烟丝应缴纳消费税=(50+1+0.153+30.69)÷(1-30%)×30%=35.08(万元)

　　【正确答案】 应向税务机关缴纳的消费税=150×36%+250×150÷10000-35.08×80%=29.67(万元)

　　四、综合题

　　1、

　　【正确答案】 当月甲企业应代收代缴的消费税=[110×1.1×1.2×(1-13%)+10]÷(1-30%)×30%=58.42(万元)

　　【正确答案】 关税=(300+12)×10%=31.2(万元)

　　进口烟丝应纳增值税=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×17%=83.35(万元)

　　进口烟丝应缴纳的消费税=(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)×30%=147.09(万元)

　　当月卷烟厂进口烟丝应缴纳税金合计=31.2+83.35+147.09=261.64(万元)

　　【正确答案】 领用烟丝生产烟叶，属于将外购的货物连续生产应税消费品，不征收消费税。

　　【正确答案】 当月准予扣除外购烟丝已纳消费税=[30+400+280+(300+12)×(1+10%)÷(1-30%)-48-20]×30%=339.69(万元)

　　【正确答案】 当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+150×400÷10000-339.69=445.19(万元)