2020年注册会计师税法经典试题及答案（八）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下业务：

　　(1)与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱(标准箱)，甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。

　　(2)进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1元，保险费无法确定;支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。

　　(3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

　　<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税。

　　<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

　　<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

　　四、综合题

　　1、某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟(不含税调拨价100元/标准条)及雪茄烟，2014年8月发生如下业务：

　　(1)从烟农手中购进烟叶，支付买价110万元并按规定支付了10%的价外补贴，将其运往甲企业委托加工烟丝;向甲企业支付加工费，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税1.7万元，该批烟丝已收回入库，但本月未领用。甲企业无同类烟丝销售价格。

　　(2)从乙企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元;

　　(3)从小规模纳税人购进烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款280万元。

　　(4)进口一批烟丝，支付货价300万元、经纪费12万元，该批烟丝运抵我国输入地点起卸之后发生运费及保险费共计38万元，卷烟厂完税后，海关放行。

　　(5)以外购成本为350万元的特制自产烟丝生产雪茄烟。

　　(6)本月销售雪茄烟取得不含税收入600万元，并收取品牌专卖费9.36万元;领用外购烟丝生产A牌卷烟，销售A牌卷烟400标准箱。

　　(7)本月外购烟丝发生霉烂，成本20万元。

　　(8)月初库存外购烟丝买价30万元，月末库存外购烟丝买价48万元。

　　其他条件：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣，烟丝消费税税率为30%，烟丝关税税率10%。卷烟生产环节消费税税率为56%、150元/标准箱，雪茄烟消费税税率36%

　　要求：根据上述资料，回答下列问题：

　　<1> 、当月甲企业应代收代缴的消费税。

　　<2> 、当月该卷烟厂进口烟丝应缴纳进口环节税金合计。

　　<3> 、当月该卷烟厂领用特制自产烟丝应缴纳消费税。

　　<4> 、当月准予扣除外购烟丝已纳消费税。

　　<5> 、当月该卷烟厂国内销售环节应缴纳消费税。(不含被代收代缴的消费税)