2020年注册会计师税法经典试题及答案（六）_第3页

　　参考答案;

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项ACD属于进项税不得抵扣的情形。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 烟叶进项税额=(收购金额+烟叶税)×13%=80×1.1×1.2×13%=13.73(万元)

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

　　4、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品和纳税人(专门从事旧货销售的单位)销售旧货、免税货物(另有规定的除外)，都是不可以开具增值税专用发票的。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于有形动产租赁。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 转让不动产应征收营业税。纳税人转让土地使用权并一并销售附着于土地上的固定资产时，凡属于增值税应税项目时，征收增值税。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，航空运输服务属于交通运输业，不属于物流辅助服务;选项B、D，城市轻轨运输、地铁运输属于交通运输业中的“陆路运输服务”。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=12×100÷(1170÷1.17+100)=1.09(万元)，应纳税额=1170÷1.17×17%-(12-1.09)= 159.09(万元)

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税;选项B，银行销售金银业务，征收增值税;选项D，销售货物的，增值税起征点为月销售额5000~20000元。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 出口企业销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产品，适用退(免)税政策。

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，增值税起征点的适用范围限于个人;选项B，豆粕属于征收增值税的饲料产品，除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税;选项D，放弃免税权后的36个月内不得再申请免税。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，自2015年9月1日起，化肥增值税优惠政策停止执行;选项C，实行增值税即征即退的政策;选项D，不免征增值税。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。

　　应纳增值税=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%)×2%=0.33(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分离、出售、置换等方式，将全部或部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 将购进货物用于在建工程，其进项税额不予抵扣。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 对丢失增值税专用发票的纳税人，罚款数额最高不超过1万元，并视具体情况对丢失者暂停其半年以内的专用发票领购权。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A，房地产开发企业销售其开发的商品房，应征收营业税;选项D，纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于增值税征收范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 纳税人受托代理销售二手车，同时具备以下条件的，不征收增值税;不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。

　　①受托方不向委托方预付货款;

　　②委托方将二手车销售统一发票直接开具给购买方;

　　③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额与委托方结算货款，并另外收取手续费。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。

　　7、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 人民共和国境内〈以下称“境内”)的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。所以选项D，不正确。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 因为百货商场是一般纳税人，应该在计算进项税额和销项税额的基础上最后计算增值税应纳税额，所以，百货商场应纳增值税额=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(万元)

　　个体零售户属于商业小规模纳税人，应纳增值税额=310÷(1+3%)×3%=9.03(万元)

　　9、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A，残疾人个人提供应税服务，免征增值税。安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

　　10、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。