2020年注册会计师考试《税法》基础试题及答案（九）_第3页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题补缴的城建税以纳税人实际缴纳的增值税为计税依据，罚款与补缴税款等额，补缴的增值税、城建税及其罚款=(58+58×7%)×2=124.12(万元)，滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(万元)。

　　故补缴的增值税、城建税及滞纳金、罚款合计=124.12+1.5515=125.6715(万元)=1256715(元)

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加，对出口产品退还的增值税、消费税，不退还已征的教育费附加。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 城建税、教育费附加随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 技术转让免征增值税;退税额是280万元，免抵退税额是400万元，退税额小于免抵退税额的差额就是免抵额，免抵额作为计算城建税、教育费附加的依据。

　　城建税=(400-280)×7%=8.4(万元);教育费附加=(400-280)×3%=3.6(万元)。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。

　　该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元)

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 (1)受托方没有同类产品市场价格，按组成计税价格应代收代缴的消费税=(40000+20000)÷(1-25%)×25%=20000(元)

　　(2)受托方应按受托方所在地税率代收代缴城建税=20000×5%=1000(元)

　　受托方代收代缴消费税和城建税=20000+1000=21000(元)

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 收购烟叶可以抵扣的进项税=(实际支付的价款总额+烟叶税)×10%=(500+100)×10% =60(万元)

　　当月准予抵扣的进项税额=60+6×10%=60.6(万元)

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 出口业务中的免抵税额是城建税和教育费附加的计算基数。城建税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征，即随增值税、消费税的减免而减免。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

　　3、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 受托方代收、代扣增值税和消费税，同时要代收、代扣城建税，其税率为受托方适用的城建税税率。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，城建税进口不征，所以海关代征进口环节增值税和消费税不会涉及城建税的代征;选项C，收购未税矿产品要代扣资源税，但税法并未规定要代扣增值税或城市维护建设税。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳增值税、城建税。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税;选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。

　　7、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项C，烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位;选项D，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起十五日内申报并缴纳税款。

　　8、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 教育费附加与城建税在征收范围、计税依据、征收管理的规定上是一致的，其征收比率统一为3%;出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。