2019年注册会计师《税法》考前冲刺试卷及答案（九）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、位于县城的某联合企业为增值税一般纳税人，2019年1月生产经营情况如下：

　　(1)专门开采天然气55000千立方米，销售天然气40000千立方米，天然气不含税销售价格为0.5万元/千立方米。

　　(2)本企业实际开采年限在15年以上的衰竭期的老煤矿，实际开采原煤5000吨，全部销售后取得不含税收入400万元。

　　(3)销售给某大型工业单位原煤和洗选煤总计5万吨，原煤和洗选煤未分别核算，收取不含税价款4000万元，另收取从坑口到车站的运输费10万元。

　　(4)企业向受雪灾的灾区捐赠洗选煤2500吨，同类产品不含税平均售价为230万元。

　　(5)开采铁矿石1000吨，本月对外销售原矿800吨，每吨不含税价格0.07万元。铁矿石以精矿为征税对象，换算比为2。

　　已知：资源税税率，铁矿、原煤为5%，天然气为6%;洗选煤的折算率为70%，保留两位小数。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算业务(1)应缴纳的资源税。

　　<2> 、计算业务(2)应缴纳的资源税。

　　<3> 、计算业务(3)应缴纳的资源税。

　　<4> 、计算业务(4)应缴纳的资源税。

　　<5> 、计算业务(5)应缴纳的资源税。

　　2、甲化工厂根据自身企业发展规划，于2018年12月由A市迁往B市并办妥工商、税务等相关手续。2019年2月，甲化工厂将原位于A市的厂房以不含税金额5000万元的价格出售，并支付转让环节的税金35万元。该厂房账面价值为1800万元，累计折旧900万元，厂房土地性质为商业用地，由于取得时间较早，取得时支付的土地出让金等原始凭证因档案管理混乱，现无法提供。甲化工厂委托某税务机关认可的资产评估公司进行评估，评估土地价值为4000万元，房产的评估价格为1000万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、简要说明旧房及建筑物评估价格的计算方法。

　　<2> 、计算可以扣除的取得土地使用权所支付的地价，并说明理由。

　　<3> 、计算甲化工厂在计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　<4> 、计算甲化工厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

　　<5> 、回答甲化工厂土地增值税纳税申报的时间和地点。

　　3、中国公民赵某，在一家上市公司任职，2019年取得收入如下：

　　(1)每月工资薪金12000元，按规定缴纳三险一金2000元，无其他扣除项目，1月份取得上年度一次性奖金50000元。

　　(2)在国内另一家公司担任独立董事，3月份取得该公司的上年度独立董事津贴40000元。

　　(3)5月份受邀到某大学演讲，主办方支付其报酬5000元。

　　(4)6月份在某出版社发表文章，取得收入10000元。

　　(5)11月底，赵某与公司达成协议，解除劳动合同，单位除支付本月工资外，另一次性支付赵某补偿金100000元，赵某在公司已经任职8年。(已知该地区上年平均工资55000元)

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、计算赵某1月份取得工资薪金及全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。(全年一次性奖金选择不并入综合所得，单独计税)

　　<2> 、计算赵某取得董事费应预扣预缴的个人所得税。

　　<3> 、计算赵某演讲收入应预扣预缴的个人所得税。

　　<4> 、计算赵某发表文章取得收入应预扣预缴的个人所得税。

　　<5> 、计算赵某取得一次性补偿金应缴纳的个人所得税。

　　4、中国居民甲企业，在境外A、B两国设有分支机构，均与我国签订税收协定。2019年度境内外所得如下：

　　(1)境内所得的应纳税所得额为300万元。

　　(2)设在A国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元，在A国已纳税额20万元。

　　(3)设在B国的分支机构当年营业所得为-300万元;取得利息所得的应纳税所得额为60万元。

　　要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　<1> 、回答甲企业境外B国分支机构的亏损是否可以在我国汇总纳税时弥补，并说明理由。

　　<2> 、回答境外B国分支机构的净亏损是多少?如何做税务处理?

　　<3> 、回答税法对境外B国分支机构的非实际亏损额，是否规定补亏年限?

　　<4> 、计算甲企业2019年的净所得。

　　<5> 、计算甲企业2019年汇总纳税的应纳税额。