2019年注册会计师《税法》模考试题及答案（14）_第3页

　　三、计算回答题

　　1、(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)中国公民黄某与孙某共同出资设立一家律师事务所，协议约定黄某享有70%经营成果。同时黄某也是甲上市公司的个人股东兼董事，但未在甲公司任职。2015年相关业务如下：

　　(1)2015年事务所共取得收入500万元，其中包括6月由事务所雇佣律师张某凭借个人关系承接业务取得的收入100万元。事务所有协议约定，雇员个人承接来的业务，事务所和业务承接人按收入的6:4来分成。张某6月为了此项业务的案件支出为其取得分成收入的30%，其中以个人名义雇佣了一名在校大学生为其整理案件资料，支付报酬3000元。

　　(2)黄某和孙某每人从事务所各领取工资12万元。

　　(3)除两位合伙人外，事务所聘用员工15人，其中律师5名，每年每人支付报酬12万元，其他助理人员10名，每年每人支付报酬6万元。

　　(4)9月，由于事务所的业务量增加，雇佣律师王某兼职，当月支付其报酬8000元。

　　(5)事务所其他的合理费用支出合计50万元。

　　(6)12月黄某领取甲公司董事费12万元，从中拿出5万元通过经认证批准的非营利机构捐给受灾地区。

　　(7)另外，以事务所名义对外投资乙上市公司分得股息10万元，该笔投资持有半年。

　　要求：请根据以上资料，回答下列问题。

　　<1> 、计算2015年黄某应就董事费缴纳的个人所得税。

　　<2> 、计算2015年黄某股息、红利性质的所得应缴纳的个人所得税。

　　<3> 、计算2015年黄某生产经营活动的所得应缴纳的个人所得税。

　　<4> 、计算2015年6月，律师事务所应该为张某代扣代缴的个人所得税。

　　<5> 、分析2015年6月，张某雇佣在校大学生支付报酬，应如何代扣代缴的个人所得税。(无需计算结果)

　　<6> 、计算2015年9月，律师事务所支付兼职律师王某报酬时，应该代扣代缴的个人所得税。

　　2、北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2015年11月企业发生如下业务：

　　(1)9日，传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务，取得含税服务费106万元。

　　(2)同日，公司购入8台计算机，用于公司的日常生产经营，支付含税价款4.68万元，取得增值税专用发票，当月通过认证。

　　(3)10日，公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计金额23.4万元。

　　(4)11日，取得设计服务收入含税价款53万元。

　　(5)22日，该电影在某影院开始上映，传媒公司向影院支付含税上映费用15万元，取得增值税专用发票。(影院选择采用一般计税方法核算)

　　(6)25日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元，取得增值税专用发票注明价款660.38元，税额39.62元。

　　(上述企业均为增值税一般纳税人，取得的专用发票当月认证当月抵扣)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、提供片头、片尾、片花制作服务取得收入应计算的增值税销项税。

　　<2> 、购入计算机可以抵扣的增值税进项税。

　　<3> 、购入小汽车允许抵扣的增值税进项税。

　　<4> 、收取的设计服务收入应计算的增值税销项税。

　　<5> 、支付影院的上映费用允许抵扣的增值税进项税。

　　<6> 、该传媒公司当月应纳的增值税税额。

　　3、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年6月发生如下业务：

　　(1)与甲企业签订加工合同，受托加工A类卷烟100箱(标准箱)，甲企业提供原材料成本18万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元，增值税税额0.85万元。

　　(2)进口一批烟丝作原材料，支付货价50万元，支付自己采购代理人的购货佣金3万元，支付进口烟丝运抵我国输入地点起卸前的运输费用1万元，保险费无法确定;支付海关监管区至公司仓库运输费用1.1万元，取得增值税一般纳税人开具的货运增值税专用发票，本月生产卷烟领用进口烟丝的80%。

　　(3)销售B类卷烟250箱(标准箱)取得不含税销售额150万元。

　　本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣，关税税率为60%，烟丝消费税税率为30%，A类卷烟消费税税率56%，B类卷烟消费税比例税率36%，卷烟消费税定额税率为150元/箱

　　要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题：

　　<1> 、该卷烟厂应代收代缴的消费税。

　　<2> 、该卷烟厂进口烟丝应缴纳的消费税。

　　<3> 、该卷烟厂当月应向税务机关缴纳的消费税。

　　4、某房地产开发公司于2013年6月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。自2014年7月起至2015年6月末，该房地产开发公司使用受让土地60%(其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70%能够提供金融机构的证明)。

　　(说明：当地适用的城市维护建设税税率为5%;教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%;契税税率为3%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰。其他开发费用扣除比例为4%)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　<1> 、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。

　　<2> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税。

　　<3> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

　　<4> 、计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的开发费用。

　　<5> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额。

　　<6> 、计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。