2019年注册会计师考试税法强化练习及答案7_第4页

　　参考答案及解析：

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】选项AC征收营业税，选项D不征收增值税，也不征收营业税。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定;选项B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税;选项D：新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　3.

　　【答案】B

　　【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=18×3%=0.54(万元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】该企业本月应缴纳增值税=(20600+3000)÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=2240.78(元)。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。该旧货经营公司应纳增值税=(24+15)÷(1+4%)×4%×50%=0.75(万元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】选项A：一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税;选项B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税;选项D：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额;选项B：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额;选项C：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税;采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。

　　9.

　　【答案】D

　　【解析】可以抵扣的进项税额=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670(元)。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=(9600-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1365+35=1400(元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=(80000+8000)×20%=17600(元);准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额)×13%=(80000+8000+17600)×13%=13728(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+(2000+200)×7%=3554(元)，销项税额=80000×17%=13600(元)，本月应纳的增值税=13600-3554=10046(元)。

　　13.

　　【答案】C

　　【解析】可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670(元)，该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】进口环节应缴纳的增值税=100×(1+10%)×17%=18.7(万元);进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×17%-18.7=15.3(万元)。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳进口增值税=(100+10+47.14)×17%=26.71(万元)。

　　16.

　　【答案】D

　　【解析】应缴纳进口增值税=(120+24+14.24)×17%=26.90(万元)。注意，这里不能用3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为17%，所以按照17%税率计算。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】应缴纳增值税=(100×3000+400000+420000)÷(1+17%)×17%=162735.04(元)。注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的同期销售价格确定销售额计税。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4(万元)，实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。即征即退税额=3.4-30×3%=2.5(万元)。

　　19.

　　【答案】B

　　【解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率，所以选项B正确。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税;对经过国家版权局注册登记的软件产品，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】13%既是增值税的法定低税率，又是计算购入免税农产品进项税额的扣除率。

　　23.

　　【答案】A

　　【解析】甲企业从乙企业购入原材料，取得了增值税专用发票，可以作为进项税抵扣，选项A正确;乙企业将从甲企业取得的抵债货物作为福利发放给职工，属于不得抵扣进项税的情形，即使取得了增值税专用发票，也是不能作为进项税额抵扣的，所以选项BD错误;甲企业用于抵债的货物，应作为销售货物处理，需要征收增值税，所以选项C错误。

　　24.

　　【答案】A

　　【解析】由于丙企业把发票开给甲企业，甲企业又自己向乙企业开具了发票，所以不属于代购行为，而是甲企业从丙企业购入货物，再销售给乙企业的行为。甲企业应缴纳增值税=(23.4+0.6)÷(1+17%)×17%-3.4=0.09(万元)。

　　25.

　　【答案】A

　　【解析】代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税;但对因逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。2013年4月该啤酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%=37.4(万元)。

　　27.

　　【答案】D

　　【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。本题中，该生产企业本月应缴纳增值税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)。

　　28.

　　【答案】C

　　【解析】增值税一般纳税人取得2013年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认定通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

　　29.

　　【答案】B

　　【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是要在4月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2013年4月应确认的增值税销项税额=585÷3÷(1+17%)×17%=28.33(万元)。

　　30.

　　【答案】C

　　【解析】销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除;该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710(元)。

　　31.

　　【答案】C

　　【解析】应纳增值税=200×17%+(8+15.4)÷(1+17%)×17%-10.53=26.87(万元)。注意，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，按照适用税率征收增值税;销售2013年1月1日以后购入的固定资产(小汽车、摩托车和游艇除外)，按照适用税率征收增值税;转让厂房属于营业税的征税范围，不征收增值税。

　　32.

　　【答案】D

　　【解析】按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。

　　33.

　　【答案】B

　　【解析】选项AD：按照“先征后退”办法计算增值税出口退税;选项C：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。

　　34.

　　【答案】A

　　【解析】应退增值税=20×13%=2.6(万元)。