2019年注册会计师考试税法精选试题及答案11_第2页

　　二、多项选择题

　　1.下列关于个人所得税税制模式的表述中，正确的有(　)。

　　A.我国目前个人所得税实行分类征收制模式

　　B.实行分类征收制模式便于征收管理，但不利于平衡纳税人税负

　　C.实行综合征收制模式征收管理相对复杂，但有利于平衡纳税人税负

　　D.我国个人所得税制的改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』分类征收制，就是将纳税人不同来源、性质的所得项目，分别规定不同的税率征税;综合征收制，是对纳税人全年的各项所得加以汇总，就其总额进行征税。目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制，其改革方向是由分类征收制向分类与综合相结合的模式转变。

　　2.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，属于“劳务报酬所得”的有(　)。

　　A.某大学教授从企业取得咨询费

　　B.某公司高管从大学取得的讲课费

　　C.某设计院设计师从家装公司取得的设计费

　　D.某编剧取得的剧本使用费

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D,按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

　　3.某外籍个人受某外国公司委派于2013年8月开始赴中国担任其驻华代表处首席代表，截止2013年12月31日未离开中国。该外籍个人2013年取得的下列所得中，属于来源于中国境内所得的有(　)。

　　A.9月出席境内某经济论坛做主题发言取得的收入

　　B.因在中国任职而取得的由境外总公司发放的工资收入

　　C.10月将其拥有的境外房产出租给中国一公司驻该国常设机构取得的租金收入

　　D.11月将其拥有的专利技术许可一境外公司在大陆的分支机构使用取得的收入

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：(1)因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得;(2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得;(3) 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得;(4)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得;(5)从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。选项C，所出租的房产在境外，不属于来源于中国境内的所得。

　　4.下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有(　)。

　　A.在我国境内事业单位工作的外籍雇员

　　B.在我国境内有住所而在中国境外任职的个人

　　C.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

　　D.在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』附加减除费用适用的列举的纳税人。

　　5.下列关于个人所得税的表述中，正确的有(　)。

　　A.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内居住满365天的个人，为居民纳税人

　　B.连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

　　C.在中国境内无住所，且一个纳税年度内在中国境内一次居住不超过30天的个人，为非居民纳税人

　　D.在中国境内无住所，但在中国境内居住超过五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满一年的，就来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民纳税人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分纳税;居民纳税人是指在中国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年的个人。

　　6.香港黄先生沪港通机制购买上交所A股股票，持有和转让时个人所得税处理正确的有(　)。

　　A.股票转让差价免税

　　B.股票转让差价按“财产转让所得”缴纳个人所得税

　　C.取得的股息红利，按照10%的税率缴纳个人所得税

　　D.取得的股息红利，实行差别化待遇缴纳个人所得税

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

　　7.下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.单位将自建住房以低于建造成本价格销售给职工

　　B.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入

　　C.实行年薪制而兑现的年薪

　　D.实行绩效工资办法兑现的绩效工资

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资;单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分按照“工资、薪金所得”项目，比照全年一次性奖金的征税办法计算个人所得税。

　　8.对个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有(　)。

　　A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

　　B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

　　C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

　　D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』个体工商户业主的工资薪金所得税前不可以扣除。对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业是自然人投资者本人的费用扣除标准统一确定为42000元/年(3500元/月)。业务招待费按照实际发生额的60%和收入的5‰孰低原则扣除。

　　9.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的有(　)。

　　A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值

　　B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费

　　C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值

　　D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。

　　10.下列有关个人所得税税收优惠的表述中，正确的有(　)。

　　A.国债利息和保险赔偿款免征个人所得税

　　B.个人领取原提存的住房公积金免征个人所得税

　　C.残疾、孤老人员和烈属的所得可减征个人所得税

　　D.个人举报违法行为获得的奖金

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』上述减税、免税表述全部正确。

　　11.下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有(　)。

　　A.从我国境外取得专利权转让所得的李某

　　B.2014年取得股票转让所得16万元的王某

　　C.取得年经营所得12万元的个体工商户赵某

　　D.每月从我国境内两家企业分别取得工资所得的张某

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』自行申报纳税的纳税义务人包括：(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。

　　12.个人取得的下列应税所得，可以在不超过5个公历年度内分期缴纳个人所得税的有(　)。

　　A.中小高新企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次纳税确有困难的

　　B.高新企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人一次缴纳税款有困难的

　　C.非货币性资产投资的转让所得，个人一次性缴税有困难的

　　D.股票期权行权时，个人一次性缴税有困难的

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D,按照“工薪所得”缴纳个人所得税，没有在不超过5个公历年度内分期缴纳的规定。

　　13.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有(　)。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.个人承包经营所得

　　C.个人独资企业

　　D.跨年度分期取得稿酬

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』个体工商户、个人独资企业生产经营所得，承租承包经营所得实行按年计征、分期预缴个人所得税;稿酬所得按次计征。