2019年注册会计师考试税法精选试题及答案4_第2页

　　二、多项选择题

　　1.以下各项中，属于税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划的有(　)。

　　A.数字经济

　　B.有害税收实践

　　C.数据统计分析

　　D.实际管理机构规则

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税基侵蚀和利润转移项目(BEPS)行动计划有数字经济、有害税收实践、数据统计分析、多边工具、税收协定滥用、常设机构等。

　　2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有(　)。

　　A.担保收入

　　B.特许权使用费收入

　　C.租金收入

　　D.融资租赁收入

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，转让财产所得、转让土地使用权所得、融资租赁所得，以收入全额减除财产净值后的余额(3项)为应纳税所得额。选项A、B、C符合上述以收入全额作为应税所得的规定。

　　3.居民企业境外所得在我国计算税收抵免限额时，采用的方法可以有(　)。

　　A.分国分项

　　B.分国不分项

　　C.不分国分项

　　D.不分国不分项

　　『正确答案』BD

　　『答案解析』自2017年7月1日起，企业可选择两种方法之一计算境外所得税已纳税额的抵免限额：“分国(地区)不分项”或“不分国(地区)不分项”。

　　4.非居民企业通过实施不具有合理商业目的的安排，间接转让中国居民企业股权等财产，规避企业所得税纳税义务的，应按照《企业所得税法》的有关规定，重新定性该间接转让交易，确认为直接转让中国居民企业股权等财产。判定是否具有合理商业目的的因素有(　)。

　　A.境外企业股权主要价值是否直接或间接来自中国应税财产

　　B.境外企业资产是否主要由直接或间接在中国境内的投资构成

　　C.境外企业取得的收入是否主要直接或间接来源于中国境内

　　D.间接转让中国应税财产交易在境外应缴纳所得税情况

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』判断合理商业目的，应整体考虑与间接转让中国应税财产交易相关的所有安排，结合实际情况综合分析的相关因素有8项(教材P480)。

　　5.企业按税务机关要求提供其关联交易的同期资料时，年度关联交易金额符合下列(　)条件，应当准备本地文档。

　　A.有形资产所有权转让金额超过1亿元

　　B.金融资产转让金额超过2亿元

　　C.无形资产所有权转让金额超过1亿元

　　D.其他关联交易金额合计超过4000万元

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项A, 有形资产所有权转让金额应当是超过2亿元;选项B, 金融资产转让金额应当是超过1亿元。

　　6.居民企业存在下列(　)情形，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时填报国别报告。

　　A.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元

　　B.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业

　　C.跨国企业集团未向任何国家提供国别报告

　　D.虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』区分“应当”和“可要求”，选项C、D为税务机关可要求在实施特别纳税调查时企业提供国别报告。

　　7.(2017年考题)下列关于税收情报交换的表述中，正确的有(　)。

　　A.税收情报应作密件处理

　　B.税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

　　C.税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

　　D.我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』税收情报应作密件处理。情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行。我国享有从缔约国取得税收情报的权利，也负有向缔约国提供税收情报的义务。我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以作为税收执法行为的依据，并可以在诉讼程序中出示。情报交换应在税收协定生效并执行以后进行，税收情报涉及的事项可以溯及税收协定生效并执行之前。

　　8.下列关于《多边税收征管互助公约》的说法中，正确的有(　)。

　　A.与《公约》其他缔约方之间开展征管协助的形式是情报交换

　　B.《公约》适用于根据我国法律由税务机关征收管理的税种

　　C.不协助其他缔约方追缴税款

　　D.不协助其他缔约方提供保全措施

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』《公约》批准书中我国声明保留的事项：(1)对上述税种以外的税种，不提供任何形式的协助;(2)不协助其他缔约方追缴税款，不协助提供保全措施;(3)不提供文书送达方面的协助;

　　(4)不允许通过邮寄方式送达文书。