2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（1）_第5页

　　三、综合题

　　1.某科技型中小企业(居民企业)2017年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2018年2月会计师事务所受托对该企业2017年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

　　(1)投资收益科目中包括转让国债收入25万元，国债利息收入10万元，从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。

　　(2)营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元;自然灾害净损失30万元。

　　(3)企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元(无法提供合理票据);企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。

　　(4)2017年向境内某居民企业(非关联方)支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2017年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

　　(5)企业2017年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额;

　　(2)计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额;

　　(3)计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额;

　　(4)计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额;

　　(5)计算该企业应补缴的企业所得税。

　　2.某医药制造企业(增值税一般纳税人)是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017年取得商品销售收入5500万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元;发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，发生销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出100万元，实现利润总额670万元，企业自行计算缴纳企业所得税=670×15%=100.5(万元)。经注册会计师审核，发现2017年该企业存在如下问题：

　　(1)12月购进一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款30万元、增值税5.1万元，当月投入使用，企业将该设备购买价款30万元一次性在成本中列支。该设备生产的产品全部在当月销售，相关成本已结转。

　　(2)管理费用中含业务招待费80万元，研发费240万元。

　　(3)销售费用中含广告费800万元，业务宣传费300万元。

　　(4)财务费用中含支付给银行的借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营);支付给境内关联方借款利息60万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，已知关联方的权益性投资为400万元，此项交易活动不符合独立交易原则且该企业实际税负高于境内关联方。

　　(5)营业外支出中含通过公益性社会团体向灾区捐款65万元，因违反合同约定支付给其他企业违约金30万元，因违反工商管理规定被工商局处以罚款5万元。

　　(6)投资收益中含国债利息收入10万元;从境外A国子公司分回税后收益45万元，A国政府规定的所得税税率为20%;从境外B国子公司分回税后投资收益25万元，B国政府规定的所得税税率为10%。

　　(7)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400万元，实际拨缴的工会经费6万元，发生职工福利费60万元、职工教育经费15万元。

　　其他相关资料：该企业选择“分国不分项”方式计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，不考虑预提所得税。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算该企业准予在企业所得税前扣除的业务招待费和研发费金额。

　　(2)计算该企业准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费金额。

　　(3)计算该企业准予在企业所得税前扣除的利息费用。

　　(4)计算该企业准予在企业所得税前扣除的营业外支出金额。

　　(5)计算该企业准予在企业所得税前扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费金额。

　　(6)计算该企业2017年度境内应纳税所得额。

　　(7)计算该企业境外所得应在我国补缴的企业所得税。

　　(8)计算该企业应补(退)企业所得税税额。

　　3.某生产化工产品的公司，2017年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元;取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。

　　当年发生的部分业务如下：

　　(1)签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2017年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2017年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。

　　(2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

　　(3)将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

　　(4)撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

　　(5)当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。

　　(6)当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%)，支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。

　　(7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

　　(8)该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备(取得增值税普通发票)投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

　　其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。

　　(2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。

　　(8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。

　　(9)计算该公司2017年应纳企业所得税额。