2019年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案（1）_第2页

　　21.下列关于资产折旧年限，表述错误的是(　　)。

　　A.由于技术进步、产品更新换代较快的生产设备，实行加速折旧的最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

　　B.畜类生产性生物资产，折旧年限最低为3年

　　C.电子设备折旧年限最低为5年

　　D.飞机、火车、轮船以外的运输工具，折旧年限最低为4年

　　22.境内居民企业A公司2013年10月以1000万元投资于境内另一居民企业M上市公司，取得M公司30%的股权。2017年11月经M公司股东会批准，A公司将其持有的全部股份撤资，撤资时M公司累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A公司撤资分得2000万元。则A公司该业务应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.25

　　B.225

　　C.250

　　D.500

　　23.A公司和B公司共同投资成立M公司，A公司出资4000万元，占M公司股份的40%，B公司出资6000万元，占M公司股份的60%，2017年12月A公司将其持有的股份以12000万元全部转让给B公司。截止股权转让前，M公司的未分配利润为5000万元，盈余公积为5000万元。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.1500

　　B.2000

　　C.2500

　　D.3000

　　24.甲股份公司共有股权2000万股，为了将来有更好的发展，将85%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元，在收购对价中乙公司以股权形式支付15300万元，以银行存款支付1700万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为(　　)万元。

　　A.340

　　B.170

　　C.153

　　D.400

　　25.A企业合并B企业，B企业尚在弥补期的未弥补的亏损为100万元，净资产公允价值为500万元。A企业净资产公允价值为1500万元，截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率为4%，假定该业务适用特殊性税务处理的方式，则可以由合并后的企业弥补的被合并企业的亏损为(　　)万元。

　　A.20

　　B.40

　　C.60

　　D.100

　　26.根据企业所得税相关规定，符合特殊性税务处理条件的企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额(　　)以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.75%

　　D.85%

　　27.下列不符合企业所得税税收优惠政策的是(　　)。

　　A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的50%

　　B.符合税收条件的节能服务公司享受三免三减半优惠政策

　　C.享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备

　　D.国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

　　28.2017年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2017年度该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.10.07

　　B.10.15

　　C.10.5

　　D.10.63

　　29.某企业拥有一栋原价2000万元的厂房(使用年限20年，不考虑净残值)，在使用18年时对其进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该厂房使用年限延长3年。已知企业按直线法计算折旧，则改造后该厂房的年折旧额为(　　)万元。

　　A.124

　　B.135.62

　　C.137.60

　　D.141.62

　　30.企业发生的下列支出中，可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是(　　)。

　　A.固定资产改良支出

　　B.租入固定资产的改建支出

　　C.固定资产的日常修理支出

　　D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

　　31.2017年某居民企业实现产品销售收入1000万元，视同销售收入300万元，接受捐赠收入100万元，国债利息收入50万元，成本费用700万元，其中业务招待费支出15万元。假定不存在其他纳税调整事项，2017年度该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.177.13

　　B.168

　　C.172

　　D.164

　　32.2017年某居民企业收入总额为3000万元(其中免税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等准予扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2017年该企业应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.25

　　B.50

　　C.75

　　D.100

　　33.某小型微利企业2011年～2017年应纳税所得额分别为-100万元、20万元、30万元、-10万元、20万元、10万元、48万元，则该企业2017年企业应纳企业所得税为(　　)万元。

　　A.1.8

　　B.9.5

　　C.7.6

　　D.3.8

　　34.某高新技术企业2017年度取得境内应纳税所得额2000万元，甲国应纳税所得额折合人民币500万元，在甲国已缴纳企业所得税折合人民币70万元。该企业汇总纳税时实际应缴纳企业所得税(　　)万元。

　　A.375

　　B.355

　　C.325

　　D.305

　　35.依据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起(　　)。

　　A.60日内

　　B.90日内

　　C.120日内

　　D.150日内