2017年注册会计师《税法》备考模拟试题（一）_第2页

　　9.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是()。

　　A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税

　　C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

　　D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税;选项B，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，应按海关查获日期所施行的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　10.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　【答案】C

　　【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中 ，不需要扣除。所以应纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)。

　　11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。

　　A.卤水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤层气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　【解析】选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。

　　12.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　13.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。

　　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、 公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

　　14.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。

　　15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

　　A.医院占用耕地

　　B.建厂房占用鱼塘

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　【答案】A

　　【解析】学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项B、C、D，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。