2020年注册会计师考试《审计》模拟试题（六）_第4页

　　答案与解析

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】基本规范将内部环境的要素归纳为六个方面，即公司治理结构、内部机构设置与职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化和法制环境。选项C属于控制活动的范围。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】审议并向股东(大)会提交企业全面风险管理年度工作报告是董事会的职责，选项A错误。负责对全面风险管理有效性的评估是风险管理职能部门的职责，选项C错误。做好培育风险管理文化的有关工作是企业其他职能部门及各业务单位的职责，选项D错误。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】首先根据所给架构图判断属于M型企业组织结构。该结构的缺点主要为②③⑤。①表述本身错误，教材未有此说法;④为职能制组织结构的缺点。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】本题考核企业经营业绩的衡量。利用能力和质量标准属于生产活动的关键指标，因而该部门最有可能属于生产部门。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】选项A：企业对内部控制有效性进行评价，实质上就是对财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性的全面评价。选项B：企业在完成内部控制有效性评价后，必须出具报告，并在年报中披露。选项C：企业董事会对内部控制评价报告的真实性负责。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】本题考核基于创造价值或增长率的财务战略选择。根据企业市场增加值的计算公式：企业市场增加值=(投资资本回报率-资本成本)×投资资本/(资本成本-增长率)，可知：

　　(1)投资资本回报率是公式的分子，提高投资资本回报率有助于增加市场增加值;

　　(2)资本成本同时出现在公式的分子(减项)和分母(加项)中，资本成本增加会减少市场增加值;

　　(3)增长率是分母的减项，提高增长率对市场增加值的影响，要看分子是正值还是负值。当公式分子的“投资资本回报率-资本成本”为负值时，提高增长率使市场增加值变小。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】所谓和解，是不坚定行为与合作行为的组合。一方利益相关者面对利益矛盾与冲突时，设法满足对方的要求，目的在于保持或改进现存的关系。和解模式通常表现为默认和让步。该题就是古城管理机构最终默认大家免费进入古城的诉求。所以选择选项A。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】由于媒体帮其宣传，不用企业承担广告费，属于公关宣传。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】选项A是指市场风险，选项B指运营风险，选项C指财务风险(即到期未能归还贷款的流动性风险)，选项D是指运营风险(给企业造成损失的自然灾害等风险)。所以该题选择选项A。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】对员工进行职业道德教育以防止舞弊发生，属于风险控制应对策略。故选择选项D。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】本题考核国际市场进入模式。制定使海外市场与国内市场收益水平接近的价格，这种定价策略认为海外市场与国内市场没有区别。有经验的出口商通常使用这种策略，因为对他们来说，海外市场与国内市场的差别的确很小。也有一些新手和缺乏经验的出口商采用这种策略，他们对海外市场的态度是“只要有订单，我们就发货”。所以，选项B正确。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】由于该家国有商业银行考虑到伊斯兰世界联盟的金融理念和运作模式受其宗教教义影响与世界其他地区不一致，遂将开立分支机构的想法作罢。宗教属于社会和文化因素考虑的范畴，故该题选择选项B。

　　13.

　　【答案】B

　　【解析】防御型战略组织主要是追求一种稳定的环境，试图通过解决开创性问题来达到自己的稳定性。所以，选项B正确。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】该题考查的是战略稳定性与文化适应性矩阵。其中，当企业变化因素较多但与企业文化不一致时，企业要重新制定战略。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】重大风险的风险偏好是企业的重大决定，由董事会决定。所以选项B不正确。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】ABC

　　【解析】市场渗透战略的目标是通过各种方法来增加产品的使用频率。选项ABC分别是通过增加广告、开发小众市场、改进产品包装的手段来提升产品的使用频率。选项D为产品开发战略。所以该题正确答案为选项A、B、C。

　　2.

　　【答案】ABC

　　【解析】“经理人员的主要目标是公司规模的增长”是马里斯的增长模型，选项D错误。

　　3.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B描述的是产品处于导入期的财务战略特征;所以选项A、C、D符合题意。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A为“工作成果标准化”的特征;选项B为“相互适应，自行调整”的特征。

　　5.

　　【答案】ACD

　　【解析】企业所在产业作为房地产行业相关的下游企业，受房地产行业波动影响，当房地产行业波动时，则该下游产业波动性也较强，故产业风险较高;企业所在产业属于朝阳新兴产业，该产业通常居于导入阶段或成长阶段，产业风险较大;国家不再对相关产业进行关税保护，故该产业将面临来自国外竞争对手的竞争，故产业风险较大。所以该题正确答案为选项A、C、D。

　　6.

　　【答案】ABCD

　　【解析】在全球化压力很大的产业中，“躲闪者”不能仅仅指望公司的本土资源，还必须重新考虑自身的商业模式。在这种情况下，如果这些企业的资源仅仅在本土才有价值，企业最好的选择可能是以下几个：(1)与跨国公司建立合资、合作企业;(2)将企业出售给跨国公司;(3)重新定义自己的核心业务，避开与跨国公司的直接竞争;(4)根据自身的本土优势专注于细分市场，将业务重心转向价值链中的某些环节;(5)生产与跨国公司产品互补的产品，或者将其改造为适合本国人口味的产品。所以，选项A、B、C、D正确。

　　7.

　　【答案】AC

　　【解析】对于损失事件管理，公司可采用保险的方式或使用应急资本;保险方式属于风险转移，而应急资本则属于风险补偿;所以该题选择AC。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】选项A属于操作风险，选项B属于市场风险(主要客户的信用风险)。

　　9.

　　【答案】BD

　　【解析】战略管理是一项涉及企业所有管理部门、业务单位及所有相关因素的管理活动，所以选项A表述错误。与企业的日常管理和职能管理不同，战略管理必须由企业的高层领导来推动和实施，所以选项C表述错误。

　　10.

　　【答案】ABC

　　【解析】马尔科夫分析法下的所有事项在统计上都具有独立性，因此未来的状态独立于一切过去的状态，除非两个状态紧密相接。所以，选项D错误。

　　三、简答题

　　1.

　　【答案】

　　(1)根据《应用指引第1号——组织结构》，在“三重一大”问题上应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。根据案例给定信息，董事长一人对此重大决策进行拍板，违反了应用指引规定。应该按照要求实行集体决策。

　　(2)根据《应用指引第11号——工程项目》，企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，而不是直接指定。

　　(3)根据《应用指引第16号——合同管理》，对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，应当组织法律、技术、财会等专业人员或聘用外部专家参与谈判，必要时可聘请外部卖家参与相关工作;而美达公司则仅依靠自己力量，并且未能进行有效合同技术部分的审查。在起草合同商务部分条款时，考虑不周，未能对等安排双方的各自责权利。

　　其他要点：例如《应用指引第6号——资金活动》也可提及，方案提出及审批等。