2020年注册会计师审计经典试题及答案（12）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 对于单独测试时未发生减值的应收账款，应当包括在具有类似信用风险特征的应收账款组合中再进行减值测试。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 应由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员向客户寄发对账单，因此选项AB不正确;应由独立的人员按月编制对账情况汇总表并交管理层审阅，因此选项D不正确。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，实务中常见的这种免责条款的例子包括：(1)“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”;(2)“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，询证函不能用于催收货款;选项C，询证函应由甲注册会计师直接寄发;选项D，应要求被询证者将回函寄至会计师事务所。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，可以证实发生认定;选项B，可以证实截止测试。

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 注册会计师不仅需要关注销售交易的金额错报，还需关注销售交易的分类错报。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A是实现完整性目标的实质性程序;选项B由发运凭证为起点顺查实现的目标是完整性;选项D有助于计价和分摊或准确性目标的实现。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 将主营业务收入明细账加总，并检查、核对加总数至其总账，应作为一项单独的测试程序来执行。

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由于W医院在试用之后是否满意具有很大的不确定性，所以不能确认为2012年度的收入。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，原始凭证之间的核对，无法检查是否存在高估收入;选项C主要验证截止认定;选项D主要验证准确性认定。

　　11、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A违反应收账款的计价和分摊认定;选项B违反应收账款存在认定;选项C违反应收账款的计价和分摊认定。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入;选项B，采用预收账款销售方式，应于商品发出时确认收入;选项C，长期工程合同，如果合同的结果能够可靠估计，应根据完工百分比法确认合同收入。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的情形。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 除上述选项描述的迹象外，通常还包括：已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回;销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;在接近期末时发生了大量或大额的交易;交易之后长期不进行结算;在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下，询证函回函相符比例明显异于以前年度;发生异常大量的现金交易，或被审计单位有非正常的资金流转及往来，特别是有非正常现金收付的情况;应收款款项收回时，付款单位与购买方不一致，存在较多代付款的情况;交易标的对交易对手而言不具

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 选项A应减少函证的数量;选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量;选项CD出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 这种控制在理论上仍属于“从前往后”的追踪控制，有助于被追踪目标的完整性。在这种追踪中，“销售单”处于整个过程的起点之一，说明追踪彻底，而“账单”处于追踪的终点，揭示了追踪的目标。

　　5、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A属实质性程序;选项C针对的是已经登记入账的销售业务。

　　6、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 A选项，检查账簿上的收入的原始凭证，是逆查的一种方法，可以证明发生。B选项，原始凭证的连续编号有助于检查完整性。C选项，检查内部核查标记，如果有标记，说明已经进行了科目的检查，可以证明分类。D选项，对于价格清单批准的检查是对计价的一种检查，有助于金额的准确性。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 选项ABCD都可以实现“被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客”这一目标。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 实施销售的截止测试，除此之外，还包括：取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况;结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售。

　　9、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项C，属于重新计算，为细节测试的审计程序;选项D，属于控制测试的内容。

　　10、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 减少此类损失的关键是发货前的严格审批，即不向无力支付货款的顾客发货，而不是发货后的折扣。选项CD虽属于授权审批的内容，但与防止向无力支付货款的顾客发货这一目标无关。

　　11、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 分析程序是注册会计师通过分析不同财务数之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项ACD均属于针对主营业务收入的分析程序。而选项B的意义并不大，不属于常用的分析程序。