2020年注册会计师审计经典试题及答案（12）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入的情形的有(　)。

　　A、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户

　　B、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

　　C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

　　D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

　　2、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括(　)。

　　A、被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户

　　B、在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票

　　C、对于期末之后的发货，在本期确认相关收入

　　D、实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货

　　3、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有(　)。

　　A、应收账款账户的重要性水平较高

　　B、应收账款在全部资产中所占比重较大

　　C、与销售相关的重大错报风险较高

　　D、相关的内部控制是无效的

　　4、为有效防止漏开账单的情况发生，企业在收到顾客订货单之后，立即编制一份预先编号、一式多联的销售单，分别用于下列方面，则漏开账单的情形就较少发生的有(　)。

　　A、批准赊销

　　B、批准发货

　　C、记录发货数量

　　D、向顾客开具账单

　　5、注册会计师在获取被审计单位财务报表中与营业收入是否均已登记入账相关的内部控制运行有效的审计证据，下面做法中正确的有(　)。

　　A、从发票或发运凭证追查至明细账

　　B、检查发运凭证连续编号的完整性

　　C、检查已经寄出的对账单的完整性

　　D、检查销售发票连续编号的完整性

　　6、下列关于销售交易内部核查程序的说法，正确的有(　)。

　　A、检查登记入账的销售收入是否附有经过审核和发运凭证和客户订单，可在一定程度上证明销售交易是真实的

　　B、检查发运凭证是否连续编号，可以证实销售交易的完整性

　　C、检查销售交易凭证上内部复核标记，可以证实销售交易的分类恰当

　　D、检查价格清单是否经适当批准，可以证实销售交易按照正确的金额计价

　　7、注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客，为验证其真实性，可采用(　)进行测试。

　　A、复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目

　　B、追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证

　　C、检查应收账款明细账中贷方发生额

　　D、将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对

　　8、下列关于实施销售的截止测试的说法中，正确的有(　)。

　　A、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对

　　B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天一定金额以上的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象

　　C、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序

　　D、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

　　9、注册会计师实施的下列审计程序中，属于销售与收款循环的实质性分析程序的有(　)。

　　A、观察月度销售记录趋势，与以前年度比较

　　B、计算销售毛利率与同行业销售毛利率比较

　　C、计算坏账准备计提数，与被审计单位计算的坏账准备金额对比

　　D、检查销售发票、发运凭证的顺序编号

　　10、为了防止因向无力支付货款的顾客发货而使企业财产蒙受损失，企业应当严格把握的关键控制点上的审批程序有(　)。

　　A、未经批准，不得赊销

　　B、未经批准，不得发货

　　C、销售价格和条件须经批准

　　D、运费、折扣折让须经批准

　　11、在主营业务收入的审计中，注册会计师常用的分析程序有(　)。

　　A、将本期与上期的主营业务收入进行比较

　　B、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较

　　C、将本期重要产品的毛利率，与上期比较

　　D、比较本期各月主营业务收入的波动情况