2020年注册会计师审计经典试题及答案（6）_第3页

　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与前任注册会计师进行沟通。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A属于具体业务层面的防范措施。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，会因过度推介导致不利影响。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A属于或有收费，会因自身利益产生对独立性的不利影响;选项C会因密切关系产生对独立性的不利影响;选项D会因自我评价产生对独立性的不利影响;选项B由于注册会计师从事的不是鉴证业务，担任辩护人不会对职业道德产生不利影响。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，不能选B;不能允许其他单位或个人借用本所名义从事审计业务，不能选C。

　　2、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 依据职业道德的要求，会计师事务所及注册会计师不能对其能力进行广告宣传(包括如实的宣传)，也不得诋毁同行;不允许其他单位借用本所名义从事审计业务。

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 客观和公正原则要求会员应当公正处事、实事求是，不得由于偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C中向后任注册会计师提供审计工作底稿时必须要经过被审计单位的授权。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 利用专家的工作并不能消除或降低不利影响。

　　6、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 注册会计师为获得客户而支付业务介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 注册会计师应当根据可能产生利益冲突的具体情形，采取下列防范措施：(1)如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务;(2)如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并征得他们同意的情况下执行业务;(3)如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务。

　　如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的其他客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务。

　　除采取上述防范措施外，注册会计师还应当采取下列一种或多种防范措施：(1)分派不同的项目组为相关客户提供服务;(2)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息;(3)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;(4)要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议;(5)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项A和D属于产生过度推介导致的不利影响;选项B和C属于产生自身利益导致的不利影响。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在接受客户关系前，注册会计师应当确定接受客户关系是否对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动(如洗钱)或存在可疑的财务报告问题等。注册会计师应当遵循专业胜任能力和应有的关注原则，仅向客户提供能够胜任的专业服务。在承接某一客户业务前，注册会计师应当确定承接该业务是否对职业道德基本原则产生不利影响。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD