2020年注册会计师《审计》考试备考试题及答案7_第3页

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)ABC会计师事务所的质量控制部门负责本所质量控制制度的设计和监控，项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。

　　(2)以每2年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取一项进行检查。

　　(3)针对同一客户同一财务信息执行不同的委托业务，会计师事务所将其视为同一业务，一并归档保存。

　　(4)为保证业务质量，会计师事务所要求项目质量控制复核人在项目合伙人出具审计报告后实施项目质量控制复核。

　　(5)ABC会计师事务所每三年将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　2.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)会计师事务所应当至少每三年向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

　　(2)当项目合伙人与项目质量控制复核人存在意见分歧时，应当以项目质量控制复核人的意见为准，然后出具审计报告。

　　(3)事务所自业务报告日起，对鉴证业务的工作底稿至少保存8年。

　　(4)会计师事务所拟对复杂程度较高或出具不恰当报告风险很大的特定业务实施更大范围的项目质量控制复核。

　　(5)会计师事务所的行政部门负责保管每项审计业务的业务约定书。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　3.ABC会计师事务所接受委托审计甲公司2018年度财务报表，委派A注册会计师担任审计项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下：

　　(1)因为B注册会计师审计方面的经验丰富，A注册会计师委派其执行部分审计工作。

　　(2)B注册会计师在A注册会计师出具审计报告之前完成了项目质量控制复核。

　　(3)A注册会计师在执行该项业务的过程中与项目组成员之间存在意见分歧，因为分歧在经过充分讨论后得到了解决，所以没有进行记录。

　　(4)审计项目组就疑难问题向外部专家进行了咨询，因为保密原则的原因，没有向所咨询的专家提供甲公司的相关信息。

　　(5)A注册会计师安排审计项目组中经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出注册会计师及其审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　4.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)制定的业绩评价、工薪及晋升程序强调，提升业务量及遵守相关职业道德要求是晋升更高职位的主要途径。

　　(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接。

　　(3)对上市实体财务报表审计业务应实施项目质量控制复核，其他业务是否实施项目质量控制复核由各业务部门负责人决定。

　　(4)为了避免在审计工作的后期出现意见分歧，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员适当咨询。

　　(5)项目组应当自鉴证业务报告日后六十日内将业务工作底稿归档。归档后，项目组需要删除或增加业务工作底稿，须经主任会计师批准。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

　　5.ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：

　　(1)ABC会计师事务所将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。

　　(2)ABC会计师事务所提出了提高鉴证业务市场份额的目标，要求合伙人及经理级别以上的员工每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标，并作为业绩评价的关键指标。

　　(3)ABC会计师事务所的项目合伙人和项目质量控制复核人对质量控制制度承担最终责任。

　　(4)会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也应当向其获取有关独立性的书面确认函。

　　(5)在确定检查的范围时，会计师事务所认为可以考虑外部独立检查的范围和结论，且认为这些检查可以替代自身的内部监控。

　　要求：

　　针对上述第(1)至(5)项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度是否恰当。如不恰当，简要说明理由。