2020年注册会计师《审计》基础练习（五）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制运行有效性是控制测试的目标，了解内部控制的深度不包括测试内部控制运行的有效性。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 被审计单位通过持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合，实现对控制的监督，持续的监督活动通常贯穿于被审计单位日常经营活动与常规管理工作中，例如，管理层在履行其日常管理活动时，取得内部控制持续发挥功能的信息。所以选项B的表述属于持续监督活动。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 重新执行用于控制测试，而不被用于了解内部控制。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审计业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，虽然大部分与审计相关的控制可能与财务报告相关，但并非所有与财务报告相关的控制都与审计相关。确定一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关，需要注册会计师作出职业判断。选项C，内部控制包括下列五要素：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。选项D，在了解被审计单位控制活动时，注册会计师应当了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 风险评估程序本身不能为形成审计意见提供充分、适当的审计证据。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险。

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： (1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素;(2)被审计单位的性质;(3)被审计单位对会计政策的选择和运用;(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险;(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价;(6)被审计单位的内部控制。

　　上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)、(3)、(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既有外部因素也有内部因素。

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 注册会计师在审计业务承接阶段仅需要对控制环境作出初步的了解和评价。了解被审计单位及其环境，贯穿于审计的始终。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，财务报表层次的重大错报风险通常源自于薄弱的控制环境。

　　12、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

　　13、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 根据审计准则，项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，而不是每个项目组成员每次均应参与讨论，选项A不正确。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B不正确。审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。

　　15、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A对应于金融机构，选项B对应于化工等产生污染的行业，选项C对应于商业银行。

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项ABC属于检查性控制。

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项BCD分别适宜于防止出现记录未收到存货的购货、销售计价错误、分类的错报。

　　18、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 注册会计师应当对被审计单位整体层面的内部控制的设计进行评价，并确定其是否得到执行，执行是否有效是在控制测试时进行的。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 选项B不恰当。经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不是都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。

　　在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算依赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。

　　特别需要注意的是，如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，或者针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动。对特别风险，注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制。

　　3、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。

　　4、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 风险评估程序通常包括观察、检查、分析程序、询问以及穿行测试(用于风险评估中了解内部控制)。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，重新执行适用于控制测试，而不用于了解内部控制。

　　6、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 选项B不正确，导致财务报表重大错报风险的固有风险和控制风险均由被审计单位内部因素产生，注册会计师应当识别和评估，不能降低;选项D 不正确，注册会计师评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次和认定层次)是以“高、中、低”水平表示，不是具体数值的量化，对于评估的重大错报风险中的高风险领域需要实施的审计程序多。

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 函证适用于实质性程序;重新执行适用于控制测试。

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C属于控制活动。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述因素均属于内部控制固有局限性的举例。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 了解法律环境与监管环境，具体而言，注册会计师可能需要了解以下情况：(1)国家对某一行业的企业是否有特殊的监管要求;(2)是否存在新出台的法律法规，对被审计单位有何影响;(3)国家货币、财政、税收和贸易等方面政策的变化是否会对被审计单位的经营活动产生影响;(4)与被审计单位相关的税务法规是否发生变化。