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2020年注册会计师《审计》基础练习（四）_第3页

来源：考试网 [2019年12月17日] 【大中小】

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　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项D，在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。

　　2、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项A，可容忍误差越小，需选取的样本规模越大;选项B，预期误差越小，需选取的样本规模越小;选项D，在控制测试中，无须考虑总体变异性。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项A，应将订购单未进行连续编号的情况作为偏差。选项B是控制测试，误差是指偏差而不是错报。选项D是细节测试，误差是指错报，并且应将错报定义为发票和账面金额不符的情况。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】根据教材公式：

　　样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】抽样间隔=8 000÷200=40，第5张凭证的编号=35+40×(5-1)=195。

　　6、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】由于支票的丢失属于内部控制存在缺陷，应当视为一种误差，查明原因。

　　7、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项AD均为“正确推断”;选项C实际上失效，原本不应信赖，但推断为有效，可能会在一定程度上给予信赖，这种信赖属于“给予的信赖超过了应当给予的信赖”的情形，即信赖过度风险。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 D选项，发生额外的成本不属于一种优点。

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】可信赖程度与抽样风险之和为100%，与可容忍误差、可容忍偏差率、预计总体偏差率之间并无数量关系。

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】抽样不适宜用在询问、观察和分析程序上。

　　11、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】如果注册会计师预计没有错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，这也是货币单元抽样的优点之一。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】在非统计抽样中，根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额的方法主要有：比率法和差异法。均值估计抽样和差额估计抽样属于在统计抽样中推断总体错报金额的方法。

　　13、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】如果注册会计师对样本评价的结果不会因为未检查项目存在错报而改变，就不需对这些项目进行检查。

　　14、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】本题考查的是传统变量抽样。

　　样本平均差额=(450-500)/130=-0.3846(万元)

　　推断的总体差额=-0.3846×2 000=-769.23(万元)

　　推断的总体实际余额=-769.23 +10 000=9 230.76(万元)

　　15、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】只要使用审计抽样，抽样风险总会存在，选项A不正确;非抽样风险是由人为错误造成，无法量化，选项B不正确;审计抽样包括统计抽样和非统计抽样，无论何种方法，都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，选项D不正确。

　　16、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】选项AC属于控制测试中的抽样风险;细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险，其中误受风险影响的是审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见;误拒风险影响的是审计效率，注册会计师会将不存在重大错报的认为存在重大错报而扩大细节测试的范围，所以会影响审计效率，但一般不会导致发表不恰当的审计意见，故选项D是正确的答案。

　　17、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】在实施细节测试时，注册会计师关注的是误受风险和误拒风险。在控制测试中的抽样风险则包括信赖过度风险和信赖不足风险，所以选项A和B错误。无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都分为两种：一类影响审计效果，另一类影响审计效率。在使用统计抽样时，注册会计师可以准确地计量和控制抽样风险，在使用非统计抽样时，注册会计师无法量化抽样风险。所以选项D不严谨。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】可接受的抽样风险在细节测试中主要指的就是可接受的误受风险，与样本规模成反向变动;可容忍误差在细节测试中就是可容忍错报，与样本规模成反向变动;预计总体误差在细节测试中就是预计总体错报，与样本规模成同向变动;总体变异性是总体的某一特征在各项目之间的差异程度，与样本规模成同向变动。

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】选项B，由于注册会计师实际上是从实物中选取样本，所以根据样本得出的结论只与该实物有关。选项C，如果代表总体的实物和总体不一致，注册会计师可能对总体得出错误结论。选项D，如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总体项目，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的项目实施替代程序。

　　3、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】选项A，注册会计师应当调查识别出的所有偏差或错报的性质和原因，不能因为错报低于重要性水平就不进行调查。

　　6、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】选项AC描述的均是货币单元抽样的优点。

　　7、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】在非统计抽样中，注册会计师将样本偏差率与可容忍偏差率相比较，以判断总体是否可以接受，如果样本中偏差率可以接受，则表示样本结果支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，如果不可以接受，注册会计师有两种处理方法：其一，认为控制没有有效运行，控制测试样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序;其二，扩大测试范围，对再次测试的结果再进行评价，考虑是否支持初步评估结果。

　　8、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】可信赖程度与信赖过度风险是互补关系，即可信赖程度+信赖过度风险=1。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)均值法

　　样本项目的平均审定金额=8 000 000/200=40 000

　　总体的审定金额=40 000×3 000=120 000 000

　　推断的总体错报=120 000 000-150 000 000=-30 000 000

　　(2)差额法

　　样本平均错报=(8 000 000-12 000 000)/200=-20 000

　　推断的总体错报=-20 000×3 000= -60 000 000