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2020年注册会计师《审计》基础练习（一）_第3页

来源：考试网 [2019年12月16日] 【大中小】

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　　参考答案：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。

　　2、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项B，与销售信用批准控制相关的认定是计价和分摊;选项C，准确性属于与交易和事项相关的认定;选项D，注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，并不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A属于“计价和分摊”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于 “发生”目标。

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项C是可能产生错报的情况，但是不属于审计固有限制。

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项A，注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。选项C，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断。选项D，如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。

　　12、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】有限保证业务提供有意义水平的保证。

　　13、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，有效识别和评估重大错报风险。在进一步审计程序时才需要设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】选项AB，审计证据不仅包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。选项D，虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。

　　16、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项B，政府审计的依据是《人民共和国审计法》和审计署制定的《国家审计准则》，注册会计师审计的依据是《人民共和国注册会计师法》和财政部批准发布的注册会计师审计准则。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】选项D，即使被审计单位财务报表中存在重大错报，如果注册会计师实施了适当的审计程序，获得了充分适当的审计证据并且出具了恰当的审计报告，则仍属于注册会计师按照审计准则执行审计工作的一种表现。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】对于涉及的特殊知识和技能，注册会计师可能不具备相关的能力，这方面能力与准则要求的专业胜任能力是不同的。此时，注册会计师可以利用专家协助工作，这种专家可以是事务所内部或者外部的，并不需要拒绝委托或者解除业务约定。

　　4、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序;选项C，风险评估程序是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】选项B属于控制测试;选项D是在完成审计工作时实施。

　　6、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性。

　　7、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】在审计风险模型中，审计风险是注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确;通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。

　　8、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确;可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确;根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项C不正确;固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。

　　10、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致;选项D，鉴证对象可以是定性的信息。

　　11、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规;选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第1号——职业怀疑》中第六个问题。

　　12、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】选项A，管理层也是财务报表的预期使用者;选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。