2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（三）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 质量控制制度应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部门，以具体落实各项质量控制措施，而不是不参与，选项B错误;质量控制措施的实施，一部分可能由专职的质量控制人员执行，一部分可能是由业务人员或职能部门的人员执行，选项C错误。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员，选项D错误。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A，提供的是合理保证，而不是绝对保证;选项BCD，参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，七、人力资源中的介绍。

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 “让项目组的所有成员都了解拟执行工作的目标”属于对业务执行进行指导的具体要求。

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 由于执业环境和工作要求的不断变化，培训是会计师事务所的一项长期和持续的工作。

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 在选取单项业务进行检查时，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 解决意见分歧的程序还可能包括向其他会计师事务所、职业团体或监管机构咨询，不局限于本会计师事务所内部消化。参考《中国注册会计师审计准则问题解答第9号——项目质量控制复核》第五个问题。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，在意见分歧出现后及时处理和解决意见分歧，只有意见分歧问题得到解决后，项目合伙人才能出具报告。

　　10、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 报告日，是指注册会计师在出具的报告上签署的日期。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》第二十三条。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 委派质量控制制度运行人员是为了保证质量控制制度的具体运行效果，而不是树立质量控制至上的意识的有效途径。

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 质量控制的监控要从法律法规、制度的设计和有效性等方面进行考量和监督。

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 委派项目合伙人时应考虑下列是事项：①业务类型、规模、重要程度、复杂性和风险;②需要具备的经验、专业知识和技能;③对人员的需求，以及在需要时能否获得具备相应素质的人员;④拟执行工作的时间;⑤人员的连续性和轮换要求;⑥在职培训的机会;⑦需要考虑独立性和客观性的情形。

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 考虑是否具备执行业务所必要的素质是做出接受或保持客户关系之前要做的事项。如果决定接受或保持客户关系和具体业务，会计师事务所应当与客户就相关问题达成一致理解，并形成书面业务约定书，将对业务的性质、范围和局限性产生的误解的风险降至最低。

　　5、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 选项C，会计师事务所收到的虚假的投诉和指控，可能涉及明显的个人利益或动机;选项D，与实名的投诉和指控相比，匿名的投诉和指控更难调查和反馈，鼓励用实名投诉和指控。

　　6、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，并不是复核所有与重大错报风险相关的审计工作底稿。

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的需要。

　　8、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 会计师事务所应当制定政策和程序，保证业务工作底稿的完整、保密地妥善保管。

　　9、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 参考《中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则》第三条至第六条。

　　10、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的知识点是遵守相关职业道德要求的具体措施。事务所一旦获知违反独立性政策和程序的情况，应当立即将相关信息告知有关项目负责人和事务所的其他适当人员，如合适，还应当立即告知事务所聘用的专家和关联事务所的人员，以便他们采取适当的行动。

　　11、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(二)客户的诚信中的介绍。

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 上述选项均是正确的，对于解除业务约定或同时解除业务约定及客户关系时制定的政策和程序，除上述选项BCD外，还应当包括要求为：如果确定解除业务约定或同时解除业务约定及其客户关系是适当的，会计师事务所应当就解除的情况及原因，与客户适当级别的管理层和治理层讨论。

　　13、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查的知识点是满足独立性要求。了解被审计单位及其环境是必须执行的程序，选项D不正确。

　　14、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 晋升的主要途径是提高业务质量及遵守职业道德基本原则，而不是盲目的使客户满意。

　　15、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 对所有符合标准的业务都需要进行复核，并不是仅仅包括上市实体财务报表的审计业务。

　　16、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 会计师事务所可以设计并执行下列控制，以保证业务工作底稿的保密、安全保管、完整性及使用和检索：(1)在项目组成员中使用密码，以使对电子业务工作底稿的接触只限于经过授权的使用者;(2)在业务的适当阶段对电子业务工作底稿进行适当备份;(3)在业务开始时间向项目组成员恰当分发业务工作底稿、在业务执行过程中处理业务工作底稿以及在业务结束时整理业务工作底稿的程序;(4)限制接触、恰当分发和保密存放纸质业务工作底稿的程序。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南第五十八条。

　　17、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查的知识点是业务执行——咨询。被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，在适当情况下，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。

　　三、简答题

　　1、

　　【正确答案】 (1)不恰当。(0.5分)A注册会计师在咨询过程中应当充分提供相关事实。(0.5分)

　　(2)不恰当。(0.5分)审计项目组实习生的招聘应由ABC会计师事务所人事部门负责。(0.5分)

　　(3)不恰当。(0.5分)“行业第一，服务最优”夸大宣传了事务所提供的服务/无根据地比较其他注册会计师的工作/违反职业道德守则中有关专业服务营销的要求。(0.5分)

　　(4)不恰当。(0.5分)会计师事务所应当在确保业务质量的前提下，制定合理的业绩指标/会计师事务所应当在业绩评价过程中使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。(0.5分)

　　(5)不恰当。(0.5分)一年内ABC会计师事务所没有使用统一的质量控制制度不符合质量控制准则的规定。/会计师事务所应当制定统一的质量控制制度。(0.5分)

　　(6)不恰当。(0.5分)在出现重大问题分歧时，只有分歧得到解决，项目合伙人才能出具报告，而不是由主任会计师批准。(0.5分)

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