2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（一）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列情况中，注册会计师有可能仍被视为具有独立性的有(　)。

　　A、被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构开立存款账户

　　B、被审计单位为非金融机构，项目组的注册会计师在该机构取得贷款

　　C、会计师事务所向审计客户提供贷款或为其提供担保

　　D、被审计单位为金融机构，并且该客户为项目组成员提供了贷款担保

　　2、以下属于客户的关联实体的有(　)。

　　A、能够对客户施加直接或间接控制的实体，且客户对该实体重要

　　B、受到客户直接或间接控制的实体

　　C、在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要

　　D、客户拥有直接经济利益的实体, 客户不直接或间接控制的实体，也不对该实体能够施加重大影响

　　3、如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系。如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所能同意这一要求需要同时满足的条件有(　)。

　　A、在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系

　　B、存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核

　　C、拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论

　　D、必要时由项目组以外的注册会计师复核审计或非鉴证工作

　　4、下列情况中，将产生重大的自身利益不利影响、以至于没有任何防范措施可以将这种不利影响降低至可接受水平的有(　)。

　　A、审计项目组成员的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有重大间接经济利益，该审计客户对于该实体重要

　　B、如果项目合伙人所在分部的其他合伙人在审计客户中拥有直接经济利益

　　C、会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户，担任审计客户董事，由于会计师事务所股权更替，该合伙人与事务所无实质性联系

　　D、会计师事务所合伙人兼任审计客户的独立董事

　　5、鉴证小组的一名员工发现自己的近亲属持有某单位的股票，该员工可能采取的措施有(　)。

　　A、退出项目组

　　B、与会计师事务所高级管理人员讨论该事项

　　C、与客户管理层讨论该事项

　　D、要求亲属处理该股票

　　6、审计项目组成员韩晓的岳父在被审计单位担任监事，以下有关说法中正确的有(　)。

　　A、韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，不对独立性产生影响

　　B、虽然韩晓的岳父与韩晓不是近亲属关系，也将对独立性产生不利影响

　　C、会计师事务所应当将韩晓调离审计项目组

　　D、会计师事务所应当解除与被审计单位之间的业务委托

　　7、下列对于收费的描述中，会计师事务所没有防范措施可以消除不利影响或将其降低至可接受水平的有(　)。

　　A、非鉴证服务的结果及其对该服务的收费金额取决于现在或未来的职业判断，该判断与财务报表项目重大金额的审计相关

　　B、会计师事务所连续两年从某一属于公众利益实体的审计客户及其关联实体收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的比重超过15%，会计师事务所已经向审计客户治理层披露这一事实

　　C、或有收费是由对财务报表发表意见的会计师事务所收取，并且该项收费对该会计师事务所是重大的或预期是重大的

　　D、或有收费是由参与审计工作重要组成部分的某一网络事务所收取，并且对该网络事务所是重大的或预期是重大的

　　8、ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，可能会对职业道德产生不利影响的有(　)。

　　A、会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

　　B、乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表

　　C、虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务

　　D、丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任

　　9、下列哪项活动不被视为执行管理层职责(　)。

　　A、执行一项已由管理层授权的非重要交易

　　B、负责按照适用的会计准则编制财务报表

　　C、向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

　　D、跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期

　　10、下列情况中，属于因自我评价产生对独立性不利影响的情形有(　)。

　　A、在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误

　　B、会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象

　　C、会计师事务所设计或运行财务系统后，对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告

　　D、鉴证业务项目组成员最近曾是客户的董事或高级管理人员

　　11、会计师事务所向审计客户提供财务服务(例如，对资本结构或融资的安排提供建议)，可能因自我评价产生不利影响。不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素(　)。

　　A、在确定如何恰当处理财务建议对财务报表产生的影响时，涉及的主观程度

　　B、财务建议的结果对在财务报表中记录的金额的直接影响程度，以及记录的金额对财务报表整体影响的重大程度

　　C、财务建议的有效性是否取决于某一特定会计处理或财务报表列报，并且根据适用的会计准则，对该会计处理或列报的适当性存有疑问

　　D、由项目组以外的专业人员提供该服务

　　12、下列关于审计业务涉及到的相关概念的表述中，正确的有(　)。

　　A、治理层的责任包括对财务报告过程的监督

　　B、如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准

　　C、如果需要采取防范措施将某种不利影响降低至可接受的水平，注册会计师应当记录该不利影响的性质，以及将其降低至可接受的水平所采取的防范措施

　　D、公众利益实体仅包括上市公司

　　13、独立性概念框架是指解决独立性问题的思路和方法，用以指导注册会计师(　)。

　　A、识别对独立性的不利影响

　　B、评价不利影响的严重程度

　　C、必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

　　D、保持客观公正

　　14、下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成直接经济利益的有(　)。

　　A、注册会计师参股于某房地产公司，在审计期间A公司购买了该房地产公司的一套写字楼

　　B、注册会计师将自己的一套写字楼委托地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费

　　C、注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司

　　D、注册会计师购买了某股票型基金，该基金持有A公司对外发行大量的股票

　　15、下列情况中，没有任何防范措施的有(　)。

　　A、审计项目组成员甲在审计客户A公司中拥有可以控制的价值10 000元的股票

　　B、审计项目组成员乙的妻子在客户B公司的母公司中拥有可控制的价值1 000元的股票

　　C、会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

　　D、合伙人通过继承从审计客户处获得价值1 000元的股票

　　16、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所旨在通过合作共享收益、分担成本。甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2012年甲公司报表审计业务仍由ABC会计师事务所执行，甲公司由于人员紧张，另聘请EFG会计师事务所为其编制2012年财务报表，并承诺如果EFG会计师事务所的服务结果令甲公司满意，则另外奖励20万元。针对上述事项，下列说法中正确的有(　)。

　　A、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所不是网络事务所

　　B、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所是网络事务所

　　C、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所其中一方应拒绝甲公司的委托，否则业务不能进行

　　D、ABC会计师事务所与EFG会计师事务所可以同时接受甲公司的委托，承接各自的业务

　　17、注册会计师于2011年3月25日承接了A公司债券发行的策划工作，2011年9月25日又承接了A公司2011年的财务报表审计工作。注册会计师可能采取下列措施(　)。

　　A、在审计报告中说明债券发行的策划工作对审计的影响

　　B、并不影响独立性，不采取任何措施

　　C、由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和债券发行的策划工作

　　D、由另一会计师事务所重新执行债券发行的策划工作