2020注册会计师考试《审计》预习题及答案（十一）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有(　)。

　　A、编制审计工作底稿使用的文字

　　B、审计工作底稿的归档期限

　　C、实施审计程序的性质

　　D、已获取审计证据的重要程度

　　2、下列各项中，属于审计完成阶段工作底稿的有(　)。

　　A、审计工作完成情况核对表

　　B、管理层声明书原件

　　C、重大事项概要

　　D、错报汇总表

　　3、根据审计工作底稿的性质，下列各项中不应当形成审计工作底稿的有(　)。

　　A、注册会计师对被审计单位重要性进行初步思考的记录

　　B、被审计单位在按照审计建议进行重大调整之前的未审财务报表

　　C、项目组内部的会议记录

　　D、注册会计师从被审计单位不同部门获取的多份同一文件

　　4、注册会计师应当根据具体情况判断某一事项是否属于重大事项，下列各事项中，通常认为属于重大事项的有(　)。

　　A、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解

　　B、在对应收账款进行审计时，通过控制测试了解到控制运行无效，拟将计划的综合性方案改为实质性方案

　　C、导致注册会计师出具否定意见的事项

　　D、被审计单位拒绝调整的事项，该事项影响利润的盈亏互转

　　5、在完成审计工作后，会计师事务所应该及时将审计工作底稿规整为最终审计档案，下列不符合归档期限要求的有(　)。

　　A、2013年3月10日完成了A公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年5月1日归档

　　B、在审计B公司过程中发现管理层诚信存在严重问题，于2013年1月4日解除业务约定，将相关的审计工作底稿于2013年2月28日归档

　　C、C公司管理层拒绝提供针对管理层责任的声明书，注册会计师于2013年2月28日解除业务约定，并将之前形成的审计工作底稿作废处理

　　D、2013年3月15日完成了D公司的审计工作，所形成的审计工作底稿于2013年6月25日归档

　　6、下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿变动的说法中正确的有(　)。

　　A、在归档期间，记录审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

　　B、在归档期间，由项目合伙人对审计工作底稿统一签字认可

　　C、在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，应记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

　　D、在归档后，注册会计师协会在实施监督检查的过程中提出了意见，注册会计师需要对现有审计工作底稿作出清晰的说明

　　7、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有(　)。

　　A、对询问程序，将询问时间作为识别特征

　　B、对运用系统抽样的审计程序，将抽样的起点作为识别特征

　　C、对被审计单位编制的订购单进行测试，将订购单的日期或编号作为识别特征

　　D、对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将金额作为识别特征

　　三、简答题

　　1、A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。与审计工作底稿相关的部分事项如下：

　　(1)由于在审计过程中识别出重大错报并提出审计调整建议，A注册会计师重新评估并修改了重要性，并将记录计划阶段评估的重要性的工作底稿删除，代之以记录重新评估的重要性的工作底稿。

　　(2)对于询问被审计单位特定人员的程序，A注册会计师在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征。

　　(3)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

　　(4)审计报告日期为2012年4月18日。A注册会计师于2012年4月20日将审计报告提交给甲公司管理层，并于2012年6月19日完成审计工作底稿的归档工作。

　　(5)在对审计工作底稿进行归档的过程中，A注册会计师对审计工作底稿进行了分类、整理和交叉索引，并签署了审计档案归整工作核对表。

　　(6)A注册会计师在审计工作底稿归档之后收到了一份银行询证函回函原件，于是用原件替换审计档案中的回函传真件。

　　<1> 、针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。