2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（13）_第3页

　　三、简答题

　　1.ABC会计师事务所承接了甲公司2018年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2017年度财务报表由XYZ会计师事务所审计，出具的是保留意见审计报告。承接审计业务后，A注册会计师遇到下列事项：

　　(1)A注册会计师拟查阅前任注册会计师的工作底稿，于是直接与前任注册会计师取得联系，与其进行沟通;

　　(2)前任注册会计师认为应征得被审计单位同意后，由被审计单位决定允许注册会计师查阅工作底稿的哪些内容;

　　(3)在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，仅就工作底稿的使用目的与其达成一致意见;

　　(4)A注册会计师认为在审计意见中可以注明部分依赖前任注册会计师的工作。

　　(5)A注册会计师与前任注册会计师沟通，询问前任注册会计师是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题。

　　要求：

　　针对上述事项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

　　2.ABC会计师事务所通过投标首次接受委托，负责审计上市公司甲公司2018年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。关于与治理层沟通的相关事项如下：

　　(1)A注册会计师拟在审计计划阶段与治理层沟通，在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，为了提高审计效率，与治理层沟通了重要性的具体金额。

　　(2)A注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。

　　(3)A注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于工作底稿中。

　　(4)在沟通的过程中，注册会计师应当向治理层提供审计报告的草稿，以便于讨论如何在审计报告中处理需要沟通的事项。

　　(5)注册会计师针对其注意到的补充事项，没有专门实施审计程序以获取补充事项相关的审计证据。

　　要求：

　　针对上述第(1)-(5)事项，不考虑其他因素，逐项判断各事项是否恰当，如不恰当，请简要说明理由。

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