2019年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案（2）_第2页

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中，注册会计师在对控制进行评价进而评估重大错报风险时，需要考虑的有(　)。

　　A、账户特征

　　B、对被审计单位整体层面控制的评价

　　C、已识别的重大错报风险

　　D、在业务流程层面获得的有关重大交易流程及其控制的证据

　　2、下列关于风险评估的表述中，正确的观点有(　)。

　　A、评估重大错报风险应当在审计工作完成阶段实施

　　B、重大错报风险只能识别和评估，而无法控制和消除，同时也无法对风险评估水平进行修正

　　C、在整个审计过程中，随着审计证据的不断获取，注册会计师可能会对风险评估水平进行修正

　　D、在对风险评估进行修正后，注册会计师还应当考虑调整进一步审计程序的性质、时间和范围

　　3、下列关于风险评估程序的说法中，正确的有(　)。

　　A、为了解被审计单位及其环境而实施的程序就是风险评估程序

　　B、注册会计师实施风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险

　　C、注册会计师应当实施的风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查

　　D、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的每一个方面实施询问、观察、检查和分析程序

　　4、下列关于风险评估的理解中不正确的有(　)。

　　A、审计风险控制流程的起点是风险的识别和评估

　　B、评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师是否能够发现舞弊

　　C、无论评估的重大错报风险结果如何，均应当针对所有的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序

　　D、注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险

　　5、下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有(　)。

　　A、通过对被审计单位的了解，包括在被审计单位整体层面对内部控制各要素的了解，以及在上述程序中对重要业务流程的了解，注册会计师可以确定是否有必要进一步了解在业务流程层面的控制

　　B、在某些情况下，注册会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要交易流程所设计的控制是无效的，或者注册会计师并不打算信赖控制，这时注册会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制

　　C、如果注册会计师认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的水平，注册会计师应当实施控制测试

　　D、预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生

　　6、下列属于内部控制固有局限性举例的有(　)。

　　A、控制的设计和修改可能存在失误

　　B、控制的运行可能无效

　　C、管理层可能与客户签订“背后协议”，修改标准的销售合同条款和条件，从而导致不适当的收入确认

　　D、软件中的编辑控制旨在识别和报告超过赊销信用额度的交易，但这一控制可能被凌驾或不能得到执行

　　7、注册会计师在运用审计风险模型时，需要认识到由于内部控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。下列属于内部控制固有局限性的有(　)。

　　A、在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效

　　B、被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求

　　C、可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避

　　D、建立健全内部控制需要考虑成本效益原则

　　8、注册会计师在识别和评估重大错报风险时所实施的审计程序包括(　)。

　　A、在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑识别风险

　　B、结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

　　C、评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定

　　D、考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报

　　9、注册会计师在了解被审计单位及其环境的过程中，除了要从被审计单位内部获取相应的审计证据外，下列各项中，注册会计师还可以执行的程序有(　)。

　　A、阅读贸易与经济方面的报纸期刊

　　B、询问被审计单位的法律顾问

　　C、阅读政府部门发布的行业数据

　　D、阅读开户银行发布的信用等级报告

　　10、关于特别风险，下列说法中正确的有(　)。

　　A、注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险

　　B、注册会计师应当将识别出的具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险确定为特别风险

　　C、注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险

　　D、管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

　　11、注册会计师在判断一项控制单独或连同其他控制是否与审计相关时，下列各项中，可能考虑的有(　)。

　　A、重要性

　　B、相关风险的重要程度

　　C、被审计单位的规模

　　D、被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征

　　12、下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有(　)。

　　A、注册会计师通过了解，确定控制设计不当，就不需要再考虑控制是否得到执行

　　B、注册会计师可使用询问程序来获得其控制的设计以及确定其是否得到执行的充分适当的证据

　　C、对某信息系统的内部控制的了解有可能代替对控制运行有效性的测试

　　D、执行穿行测试既可评价内部控制的设计是否合理，也可确定其是否得到执行

　　13、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有(　)。

　　A、确认对业务流程的了解

　　B、识别可能发生错报的环节

　　C、评价控制设计的合理性

　　D、确定控制是否得到执行

　　14、下列选项中，了解被审计单位及其环境为注册会计师做出职业判断提供重要基础的有(　)。

　　A、确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当

　　B、考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当

　　C、确定在实施分析程序时所使用的预期值

　　D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平

　　15、下列关于内部控制的观点中，恰当的有(　)。

　　A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的

　　B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的

　　C、相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低

　　D、内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证

　　16、由于人工控制由人执行，受人为因素的影响，也产生了特定风险，为了解人工控制产生的特定风险，注册会计师应当了解的方面有(　)。

　　A、人工控制可能更容易被规避、忽略或凌驾

　　B、人工控制可能不具有一贯性

　　C、人工控制可能更容易产生简单错误

　　D、人工控制可能更容易产生失误

　　17、下列有关风险评估的说法中正确的有(　)。

　　A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关

　　B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况

　　C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解被审计单位的内部控制

　　D、注册会计师了解被审计单位及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险