2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（七）_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：(1)评估的认定层次重大错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实施除函证以外的其他审计程序。

　　除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：①被询证者对函证事项的了解。②预期被询证者回复询证函的能力或意愿。③预期被询证者的客观性。

　　2.下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函为传真件

　　B.回函中包括限制性条款

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　D.以电子形式发出并收到回函

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。

　　3.下列各项中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.计划的保证水平

　　C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

　　D.预期值的准确程度

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。

　　4.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　)。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也可以获取可靠的审计证据。选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

　　5.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　『正确答案』ABCD

　　6.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制。同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

　　7.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。