2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（三）

　　1.[多选/审计概念]审计概念表明，注册会计师审计是以( )为目的的一种保证服务。

　　A.提高财务信息的可信度 B.提高财务报表使用者决策能力

　　C.降低财务信息风险 D.降低企业财产损失浪费

　　[解析]注册会计师审计以财务信息为直接对象，尽管为财务报表使用者做出正确决策提供了基础，但与财务报表使用者的能力无关[这种能力的提高需要专业经历与专门培训];尽管接触到企业财产的信息，但与财产是否有效使用无关。

　　[答案]AC

　　2.[单选/保证程度]以下针对审计和审阅的说法中，不正确的是( )。

　　A.审阅属于有限保证的鉴证业务，审计属于合理保证的鉴证业务

　　B.审计应当以积极的方式提出结论，审阅应当以消极的方式提出结论

　　C.审计业务的检查风险高于审阅业务

　　D.审计业务所需证据数量多于审阅业务

　　[解析]由于有限保证的审阅业务在证据收集程序方面受到有意识的限制，其检查风险高于合理保证的鉴证业务。

　　[答案]C

　　3.[多选/审计前提]注册会计师执行审计工作的前提是，管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，包括向注册会计师提供( )等必要工作条件。

　　A.允许注册会计师在实施审计工作过程中接触与编制财务报表相关的所有信息

　　B.承诺按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

　　C.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的相关人员

　　D.设计、执行和维护必要的内部控制，使财务报表不存在因舞弊导致的重大错报

　　[解析]管理层认可的与财务报表相关的责任包括三个方面，B、D与前两个方面相关，另一个是向注册会计师提供必要的工作条件，这些条件中包括A、C。

　　[答案]AC

　　4.[单选/三方关系]在确定鉴证业务的三方关系时，A注册会计师给出的下列有关责任方的说法中，你认为错误的是( )。

　　A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

　　B.责任方可能是鉴证业务委托人，也可能不是委托人

　　C.责任方是对鉴证对象负责的组织或人员

　　D.责任方只对鉴证对象负责,不对经营管理活动负责

　　[解析]D：责任方通常是指被审计单位管理层，管理层不仅要对鉴证对象[财务报表]负责，而且要对经营管理负责。

　　[答案]D[真题2011/改编]

　　5.[单选/鉴证对象]审计业务的鉴证对象信息是指( )。

　　A.财务状况 B.经营成果 C.现金流量 D.财务报表

　　[解析]在财务报表审计中，鉴证对象即财务报表。其他三个选项中，任何一个都不能全面反映审计业务的范围。因此，从直观逻辑上，就能排除A、B、C。(15年教材变动)

　　[答案]D

　　6.[多选/标准]注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准，该标准应具备( )的特征。

　　A.相关性 B.完整性 C.可理解性 D.适当性

　　[解析]适当的标准应具备五个特征：相关性，完整性，可靠性，中立性，可理解性。选项D不在其中。

　　[答案]ABC

　　7.[单选/审计证据]以下有关审计证据的说法中，不正确的是( )。

　　A.信息的缺乏本身也可能构成审计证据

　　B.审计证据对于支持审计意见和审计报告是必要的

　　C.审计证据对于降低可接受审计风险水平是有效的

　　D.审计证据既包括支持认定的信息，也包括与认定矛盾的信息

　　[解析]可接受的审计风险水平是会计师事务所在审计开始之前根据保证程度确定的，不随证据的增减而变化。审计证据的增加有助于将检查风险降低到可接受水平。

　　[答案]C

　　8.[多选/总体目标]执行财务报表审计时，注册会计师的总体目标是( )。

　　A.对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　B.对财务报表是否在所有重大方面按适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

　　C.对财务报表整体是否存在由舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证

　　D.根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

　　[解析]总目标有二，其一被拆分为A和B，其二是D。在语言表达上，A与C看似相同，但描述注册会计师的心态方面存在很大差异：A明确表达了注册会计师希望经审计的财务报表“不存在”重大错报，C似乎希望“存在”重大错报。

　　[答案]ABD

　　9.[单选/认定]A注册会计师审计X公司2013年度财务报表。下列情况中，( )表明X公司违反了交易、事项的发生认定。

　　A.至2013年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全部工程价款确认为当期营业收入

　　B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件退货期满之前确认了营业收入

　　C.X公司按合同约定向丙公司提交商品并收到货款，但没有确认为营业收入

　　D.X公司2014年初向丁公司提交赊销的商品并收到货款，但于2013年底确认为营业收入

　　[解析]情况A违反了准确性认定[为什么不是发生认定?];情况B违反了发生认定[为什么不是准确性认定?];情况C违反完整性认定;情况D违反了截止认定[为什么不是发生认定?]

　　[答案]B

　　10.[单选/认定]在X公司存在的各种导致高估营业收入的错报中，性质最为严重的是违反( )认定的高估错报。

　　A.发生 B.准确性 C.截止 D.分类

　　[解析]违背发生认定意味着将不应入账的业务记入账中，就其金额来说，属于“彻头彻尾”的100%的错误，就其手段来说，属于虚构;违背所列的其他认定意味着记录的业务确实存在、确有其事，并非虚构，只是可能在金额，日期或科目等方面存在错误。

　　[答案]A