2019年注册会计师考试审计备考试题及答案（三）_第2页

　　11.[单选/认定]为实现2013年度营业利润比上年提高15%的目标，X公司管理层2013年初与某大客户签订了长期的固定价格销售合同。对此，注册会计师最需要关注( )认定的重大错报风险。

　　A.营业收入的准确性 B.存货的计价与分摊

　　C.营业成本的完整性 D.应收账款的完整性

　　[解析]根据资料，X公司期望“提高”营业利润，故高估营业利润的重大错报风险较高。利润取决于营业收入和营业成本(不选B、D)。“固定价格”销售合同有助于降低营业收入准确性认定的重大错报风险(不选A)，因此低估营业成本的重大错报风险较高。

　　[答案]C

　　12.[单选/认定]在X公司存在的以下各种情形中，( )违背了财务报表列报的分类认定。

　　A.将销售甲产品取得的营业收入确认为销售乙产品的营业收入

　　B.将收到的甲材料错记为乙材料

　　C.将清理已报废固定资产过程中取得的收入确认为营业收入

　　D.将收到的现金记录为银行存款

　　[解析]A、B、D均不违背分类认定：销售甲、乙产品取得的营业收入均应计入营业收入项目，收到的甲、乙材料均应计入财务报表的存货项目，现金、银行存款均应计入财务报表的货币资金项目。C违背了分类认定：营业外收入与营业收入是财务报表的两个不同项目。

　　[答案]C

　　13.[单选/认定]如果怀疑X公司在收回应收账款后未做贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。

　　A.存在 B.发生 C.准确性 D.计价和分摊

　　[解析]收回应收账款后不做账务处理，表明应收账款明细账中含有本不存在的应收账款，违背了存在认定。

　　[答案]A

　　14.[单选/认定]对于X公司因新产品畅销而期末停止销售库存老产品这一情况，注册会计师应关注可能由此导致的( )认定的重大错报风险。

　　A.存货的计价和分摊 B.营业成本的准确性

　　C.销售费用的完整性 D.应收账款的存在

　　[解析]期末停止销售老产品导致X公司需要计提存货跌价准备。资料提供的信息与营业成本、销售费用、应收账款无关。

　　[答案]A

　　15.[单选/认定]Y公司是X公司重要的关联方，但X公司在财务报表附注中列示的关联方没有包含Y公司。这意味着X公司违反了( )认定。

　　A.与交易和事项相关的完整性 B.与交易和事项相关的分类

　　C.与期末账户余额相关的完整性 D.财务报表列报与披露的完整性

　　[解析]X公司隐瞒的是其关联方的身份，而不是交易、事项或期末账户余额。这种身份应当在财务报表附注中披露。X公司没有披露，故违反了与列报与披露相关的完整性认定。

　　[答案]D

　　16.[单选/具体审计目标]下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。

　　A.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明,违反了分类和可理解性目标

　　B.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产,违反了准确性和计价目标

　　C.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款,违反了准确性和计价目标

　　D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录,但金额计算错误,违反了准确性目标,但没有违反发生目标

　　[解析]A：是没有说明?还是说明不恰当?如理解为后者，A正确。本题中，命题专家理解为前者，故违反了完整性，而不是分类与可理解性认定，A不正确。B、C均违反了分类与可理解性目标。

　　[答案]D[真题2013]

　　17.[单选/审计风险]在下列各种风险中，( )的水平不随财务报表项目及其认定的变化而变化。

　　A.认定层次重大错报风险 B.交易与事项的控制风险

　　C.可接受检查风险 D.可接受审计风险

　　[解析]可接受审计风险是针对整个财务报表而言的，是综合性风险;控制风险、重大错报风险、可接受检查风险是针对账户余额、交易而言的，一般会随着账户的变化而变化。

　　[答案]D

　　18.[单选/重大错报风险]注册会计师可以通过实施实质性程序改变下列( )。

　　A.实际的固有风险 B.实际的控制风险

　　C.评估的重大错报风险 D.可接受的审计风险

　　[解析]A、B属于事实，D是针对审计项目确定的目标，实施实质性程序均无法改变。但是执行程序的结果可用以修正以前对重大错报风险的评估结论。

　　[答案]C

　　19.[单选/检查风险]确定的可接受检查风险水平越低，注册会计师选择的进一步实质性程序越不可能仅仅包含( )。

　　A.分析程序 B.交易的细节测试

　　C.余额的细节测试 D.控制测试

　　[解析]什么叫做“不可能仅仅包含”?应当是“应包含，但不够”。控制测试不是实质性程序(排除D)。可接受检查风险水平为低水平时，越应以细节测试为主。

　　[答案]A

　　20.[多选/职业怀疑]关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有( )。

　　A.降低检查风险 B.降低审计成本

　　C.避免过度依赖管理层提供的书面声明 D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

　　[解析]保持职业怀疑要求注册会计师勤勉尽责，收集必要的审计证据，不轻信可靠性不足的审计证据(C正确)，恰当识别、评估和应对重大错报风险(D正确)，这有助于降低检查风险(A正确)，但可能要付出更多的审计成本(B不正确)。

　　[答案]ACD[真题2012]

　　[评注]这是一个理解性而非记忆性的客观题，教材中没有明确提选项内容。

　　21.[单选/职业判断]注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。评价职业判断是否适当，不宜考虑下列( )方面。

　　A.作出的判断是否反映了对审计原则的适当运用

　　B.根据截至审计报告日的事实和情况，判断是否适当

　　C.作出的判断是否反映了对会计原则的适当运用

　　D.作出的判断是否与主要股东的预期或期望相互印证

　　[解析]职业判断属于专业判断，不宜预设立场，否则违反独立性。照顾主要股东的预期或期望，对其他股东来说就有失公平。

　　[答案]D

　　22.[多选/固有限制]在分析审计的固有限制对审计工作的影响时，注册会计师的以下结论中，正确的有( )。

　　A.固有限制导致注册会计师不可能将审计风险降低到零

　　B.固有限制导致注册会计师不得不满足于说服力不足的证据

　　C.固有限制不妨碍注册会计师发现财务报表中存在的所有错报

　　D.固有限制不妨碍注册会计师合理保证审计意见的恰当性

　　[解析]由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报时可能未被发现的风险(A、D正确，C错);B错:审计的固有限制不能作为注册会计师满足于说服力不足的审计证据的理由。

　　[答案]AD