2019年注册会计师考试审计试题及答案10_第2页

　　(二)多选题

　　1.下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证的决策的有(　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险

　　B.被审计单位管理层的配合程度

　　C.函证信息与特定认定的相关性

　　D.被询证者的客观性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，注册会计师应当考虑以下三个因素：(1)评估的认定层次重大错报风险;(2)函证程序针对的认定;(3)实施除函证以外的其他审计程序。

　　除上述三个因素外，注册会计师还可以考虑下列因素以确定是否选择函证程序作为实质性程序：①被询证者对函证事项的了解。②预期被询证者回复询证函的能力或意愿。③预期被询证者的客观性。

　　2.下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有(　)。

　　A.回函为传真件

　　B.回函中包括限制性条款

　　C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被询证者地址不一致

　　D.以电子形式发出并收到回函

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』以上四项均可能会影响询证函回函的可靠性。

　　3.下列各项中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的因素有(　)。

　　A.重要性

　　B.计划的保证水平

　　C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性

　　D.预期值的准确程度

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。

　　4.下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有(　)。

　　A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据

　　B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据

　　C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据

　　D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据。选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也可以获取可靠的审计证据。选项D，回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，但这种限制不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。

　　5.在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

　　B.评估的重大错报风险

　　C.针对同一认定的细节测试

　　D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

　　『正确答案』ABCD

　　6.在确定实质性分析程序使用的数据的可靠性时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.可获得信息的来源

　　B.可获得信息的可比性

　　C.可获得信息是否经过审计

　　D.与可获得信息相关的控制

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)可获得信息的来源;(2)可获得信息的可比性;(3)可获得信息的性质和相关性;(4)与信息编制相关的控制。同时为了更全面地考虑数据的可靠性，当实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师应当考虑测试与信息编制相关的控制，以及这些信息是否在本期或前期经过审计。

　　7.如果在期中实施了实质性程序，在确定对剩余期间实施实质性分析程序是否可以获取充分、适当的审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有(　)。

　　A.数据的可靠性

　　B.预期的准确程度

　　C.可接受的差异额

　　D.分析程序对特定认定的适用性

　　『正确答案』ABCD

　　『答案解析』如果在期中实施实质性程序，并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力。注册会计师还应考虑某类交易的期末累计发生额或账户期末余额在金额、相对重要性及构成方面能否被合理预期。

　　8.下列各项中，属于审计抽样基本特征的有(　)。

　　A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序

　　B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论

　　C.所有抽样单元都有被选取的机会

　　D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』审计抽样应当同时具备三个基本特征：(1)对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;(2)所有抽样单元都有被选取的机会;(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。

　　9.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的有(　)。

　　A.对相关控制的依赖程度增加，所需的样本规模增大

　　B.拟测试的总体预期偏差率增加，所需的样本规模增大

　　C.可容忍偏差率增加，所需的样本规模增大

　　D.大规模总体中抽样单元的数量增加，所需的样本规模增大

　　『正确答案』CD

　　『答案解析』选项C，可容忍偏差率与样本规模存在反向变动关系;选项D，大规模总体下，总体规模对样本规模的影响很小。

　　10.下列有关注册会计师使用非统计抽样实施细节测试的说法中，错误的有(　)。

　　A.注册会计师增加单独测试的重大项目，可以减少样本规模

　　B.在定义抽样单元时，注册会计师无需考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

　　C.在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师无需考虑针对同一审计目标的其他实质性程序的检查风险

　　D.注册会计师根据样本中发现的错报金额推断总体错报金额时，可以采用比率法或差异法

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』在定义抽样单元时，注册会计师也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度，选项B错误;在确定可接受的误受风险水平时，注册会计师需要考虑的因素：针对同一审计目标(财务报表认定)的其他实质性程序的检查风险，包括分析程序，选项C错误。

　　11.下列有关注册会计师在实施审计抽样时评价样本结果的说法中，正确的有(　)。

　　A.在分析样本误差时，注册会计师应当对所有误差进行定性评估

　　B.注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信异常误差不影响总体的其余部分

　　C.控制测试的抽样风险无法计量，但注册会计师在评价样本结果时仍应考虑抽样风险

　　D.在细节测试中，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报，则总体可以接受

　　『正确答案』AB

　　『答案解析』即使样本的统计评价结果在可以接受的范围内，注册会计师也应当对样本中的所有误差进行定性分析，选项A正确;注册会计师应当实施追加的审计程序，以高度确信该误差对总体误差不具有代表性也就是说对总体的剩余部分没有影响，选项B正确;在使用统计抽样时，控制测试的抽样风险可以计量，选项C错误;在细节测试中，使用非统计抽样方法，如果根据样本结果推断的总体错报小于可容忍错报但二者很接近，则总体不接受，选项D错误。

　　12.关于影响控制测试样本规模的因素，下列说法中正确的有(　)。

　　A.计划评估的控制有效性越低，可容忍偏差率越高

　　B.在一定程度内，预计总体偏差率越高，注册会计师实施控制测试的样本规模越大

　　C.注册会计师在评估风险时考虑相关控制的范围越大，样本规模越大

　　D.注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度增加，样本规模减少

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』当其他情况相同时，注册会计师在风险评估中对控制运行有效性的依赖程度越高，注册会计师实施控制测试的范围越大，因此样本规模增大。

　　13.下列有关货币单元抽样的说法中，正确的有(　)。

　　A.传统变量抽样一般比货币单元抽样更易于使用

　　B.货币单元抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性

　　C.运用货币单元抽样时，在未获得完整的总体之前，可以开始选取样本

　　D.如果预计错报不存在或很小，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用。