2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（十三）_第3页

　　41.下列控制活动中，属于检查性控制的是(　　)。

　　A.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库

　　B.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

　　42.下列重大错报风险的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.对于薄弱的控制环境带来的风险，注册会计师需要实施进一步审计程序

　　B.针对管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师应当采取总体应对措施

　　C.评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

　　D.认定层次的重大错报风险越高，注册会计师越需要在期末或接近期末实施审计程序

　　43.A注册会计师在审计甲公司2017年财务报表的过程中对具体情况的了解和风险的识别，不正确的是(　　)。

　　A.因竞争者生产用固定资产更新换代，导致甲公司生产的产品积压，表明可能出现存货跌价和固定资产减值的风险

　　B.因存在一项董事会通过赔偿方案的未决诉讼，注册会计师认为甲公司存在少计提预计负债的风险

　　C.甲公司的财务经理频繁更换，可能表明存在财务报表层次的重大错报风险

　　D.甲公司的某生产线6月投入使用，9月停止资本化，可能存在少计财务费用.多计在建工程的风险

　　44.下列对于特别风险的理解，不恰当的是(　　)。

　　A.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

　　B.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷

　　C.如果被审计单位存在特别风险，注册会计师无须了解内部控制

　　D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试

　　45.A注册会计师在审计甲公司的过程中，认为甲公司销售交易存在较高的重大错报风险。为提高函证程序的不可预见性，A注册会计师的下列做法中恰当的是(　　)。

　　A.对关联公司的销售交易和相关账户余额，仅实施函证程序

　　B.函证以前未测试过的余额低于设定的重要性水平的账户余额

　　C.函证金额重大或账龄较长的应收款项

　　D.对重要的客户不实施函证，实施更细致的分析程序

　　46.下列选项中，既属于控制测试程序又属于实质性程序的是(　　)。

　　A.重新执行

　　B.分析程序

　　C.重新计算

　　D.检查

　　47.被审计单位下列内部控制设计中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.请购部门编制订购单

　　B.不同人员分别负责询价与确定供应商

　　C.存货入库前要验收部门进行验收

　　D.入库时，仓库部门要编制入库单

　　48.被审计单位下列内部控制设计中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.由出纳以外的人员独立编制银行存款余额调节表

　　B.销售人员不接触销货现款

　　C.应收票据的取得和贴现经由保管票据以外的主管人员的书面批准

　　D.财务经理负责审批付款并签发支票

　　49.下列选项中，应当纳入被审计单位存货监盘范围的是(　　)。

　　A.被审计单位代保管的存货

　　B.被审计单位已售但是客户尚未提货的存货

　　C.在视同买断委托代销方式下，被审计单位发出的存货

　　D.被审计单位采购入库的原材料

　　50.下列有关存货监盘的说法中，正确的是(　　)。

　　A.注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作

　　B.注册会计师实施存货监盘通常可以确定存货的所有权

　　C.由于不可预见的情况而导致无法在预定日期实施存货监盘,注册会计师可以实施替代审计程序

　　D.注册会计师主要采用观察程序实施存货监盘

　　51.下列关于存货截止测试的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确

　　B.注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

　　C.在存货入库和装运过程中采用连续编号的凭证时，注册会计师应当关注盘点日前的最后几笔编号

　　D.如果被审计单位没有使用连续编号的凭证，注册会计师应当列出盘点日以前的最后几笔装运和入库记录

　　52.被审计单位设计的下列货币资金内部控制中，存在缺陷的是(　　)。

　　A.出纳兼任会计档案保管工作

　　B.出纳保管其个人名章

　　C.出纳以外的人员月末编制银行存款余额调节表

　　D.出纳以外的人员负责登记固定资产卡片

　　53.注册会计师正在对被审计单位的库存现金进行监盘，注册会计师的下列做法中正确的是(　　)。

　　A.注册会计师实施突击检查

　　B.注册会计师亲自盘点库存现金

　　C.注册会计师和出纳在“库存现金监盘表”签字

　　D.对于不同存放地点的现金，在不同时间盘点

　　54.注册会计师在检查被审计单位2017年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(　　)。

　　A.“银行已收.企业未收”项目包含一项2017年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

　　B.“企业已付.银行未付”项目包含一项被审计单位于2017年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2017年12月份的电费

　　C.“企业已收.银行未收”项目包含一项2017年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

　　D.“银行已付.企业未付”项目包含一项2017年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

　　55.被审计单位某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是(　　)元。

　　A.1535000

　　B.1575000

　　C.1595000

　　D.1635000

　　56.注册会计师函证被审计单位银行存款的下列做法中，不正确的是(　　)。

　　A.仅对被审计单位有往来余额的银行账户实施函证程序

　　B.对被审计单位银行账户(包括零余额或注销)实施函证程序

　　C.函证采用跟函的方式，银行业务专员检查后当场盖章回函，注册会计师对函证结果满意

　　D.根据函证结果，编制银行函证结果汇总表

　　57.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是(　　)。

　　A.函证定期存款的相关信息

　　B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

　　C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

　　D.对于在资产负债表日后已提取的定期存款，核对兑付凭证

　　58.下列各项中，属于被审计单位管理层舞弊机会的是(　　)。

　　A.从事重大.异常或高度复杂的交易

　　B.管理层个人为被审计单位的债务提供了担保

　　C.行业竞争激烈，利润率下降

　　D.管理层向分析师.债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期

　　59.下列舞弊风险因素中，与实施舞弊的动机或压力相关的是(　　)。

　　A.非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定

　　B.职责分离或独立审核不充分

　　C.管理层在被审计单位中拥有重大经济利益

　　D.组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级

　　60.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是(　　)。

　　A.修改财务报表整体的重要性

　　B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

　　C.指派更有经验.知识.技能和能力的项目组成员

　　D.在确定审计程序的性质.时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性