2019年注册会计师考试审计精选试题及答案（十三）_第2页

　　21.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　　)。

　　A.可靠的审计证据是高质量的审计证据

　　B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

　　C.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

　　D.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

　　22.A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表，在实施函证程序时，A注册会计师下列方面的考虑错误的是(　　)。

　　A.对所有的大额应收账款样本项目采用积极的函证方式，对小额应收账款样本项目采用消极的函证方式

　　B.A注册会计师认为，向供应商发出消极式询证函，当应付账款被低估时更有可能回函

　　C.注册会计师没有收到消极式询证函回函，可能表明被询证者同意询证函所列示的信息

　　D.A注册会计师认为，当应收账款被低估时，采用列明账户余额的积极的函证方式可能更有效

　　23.下列有关积极式函证的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当在发出询证函后予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函

　　B.如果管理层不允许寄发询证函，注册会计师可以发表非无保留意见

　　C.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分.适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　D.为保证回函率，注册会计师应当要求被审计单位安排专人催收询证函

　　24.下列关于注册会计师发出询证函时所采取的控制措施的表述中，正确的是(　　)。

　　A.为避免被询证者和被审计单位员工串通舞弊，注册会计师应独自前往被询证者执行跟函

　　B.电子形式的回函被篡改的可能性很小，因此无需为电子函证过程采取专门的控制措施

　　C.注册会计师取得被询证者的联系方式后，使用被审计单位本身的邮寄设施邮寄询证函

　　D.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪同，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制

　　25.下列关于审计过程中使用分析程序的目的的表述中，错误的是(　　)。

　　A.分析程序用作风险评估程序，以发现认定层次的重大错报

　　B.分析程序用作实质性程序，以将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　C.分析程序用于总体复核，以确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

　　D.分析程序运用的不同目的，决定了分析程序运用的具体方法和特点

　　26.下列有关分析程序的说法中，正确的是(　　)。

　　A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

　　B.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

　　C.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

　　D.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

　　27.以下关于抽样风险和非抽样风险的说法中，错误的是(　　)。

　　A.只要使用了审计抽样，抽样风险总会存在

　　B.在任何一种抽样方法中注册会计师都难以量化非抽样风险

　　C.通过采取适当措施，可以将非抽样风险降至可以接受的水平

　　D.非抽样风险是在审计抽样中一直存在的，无法消除

　　28.注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论，这种风险属于(　　)。

　　A.审计风险

　　B.重大错报风险

　　C.非抽样风险

　　D.抽样风险

　　29.下列关于非统计抽样方法的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.运用非统计抽样离不开职业判断

　　B.非统计抽样方法成本较低

　　C.由于运用非统计抽样方法不能量化抽样风险，所以非统计抽样的效果不如统计抽样

　　D.随意选样方法可以在非统计抽样中使用

　　30.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是(　　)。

　　A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法

　　B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益

　　C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果

　　D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险

　　31.下列关于影响样本规模的因素的表述中，正确的是(　　)。

　　A.可容忍误差越大，样本规模越大

　　B.在既定的可容忍错报下，预计总体错报越大，所需的样本规模越小

　　C.在控制测试中，总体变异性越大，越有必要对总体进行分层

　　D.对大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响

　　32.注册会计师实施细节测试时决定采用审计抽样，在确定样本规模时，下列说法不正确的是(　　)。

　　A.总体变异性越大，需要的样本规模越多

　　B.分层越多，需要抽取的样本规模越多

　　C.当误受风险一定时，确定的可容忍错报越低，需要的样本规模越多

　　D.预计总体错报越少，需要的样本规模越少

　　33.下列关于信息技术一般控制的表述中，错误的是(　　)。

　　A.是对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的控制措施

　　B.是对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施

　　C.通常会对实现部分或全部财务报表认定作出直接贡献

　　D.包括程序开发.程序变更.程序和数据访问以及计算机运行

　　34.下列针对信息技术一般控制和应用控制关系的表述中，错误的是(　　)。

　　A.信息技术一般控制对应用控制有效性具有普遍性影响

　　B.即使应用控制本身得到了有效设计，无效的一般控制也增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性

　　C.如果一般控制有效，注册会计师可以更多地信赖应用控制

　　D.信息技术应用控制的有效与否直接关系到信息技术一般控制的有效性是否能够信任

　　35.完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师发现有需要变动审计工作底稿的情形，则以下理解中错误的是(　　)。

　　A.如果注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分.适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿记录不够充分，则需要变动审计工作底稿

　　B.无论审计工作底稿修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录修改或增加的理由

　　C.审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，则需要变动审计工作底稿

　　D.注册会计师应当记录修改或增加审计工作底稿的时间和人员，但一般不涉及复核人员

　　36.A注册会计师负责审计甲上市公司2017年度财务报表，审计报告日为2018年3月10日，财务报表报出日为2018年4月5日，则下列说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计工作底稿的归档期限为2018年3月10日后60天内

　　B.审计工作底稿的归档期限为2018年4月5日后60天内

　　C.审计工作底稿的归档期限为2018年3月10日至2018年4月5日

　　D.为了保证审计工作底稿的质量，不应限制注册会计师归档审计工作底稿的期限

　　37.关于审计工作底稿的归档和保存期限，以下说法中，正确的是(　　)。

　　A.审计工作底稿的归档期限是签订审计业务约定书后60天内

　　B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

　　C.在审计工作底稿归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

　　D.审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论时需要修改审计工作底稿

　　38.组成部分注册会计师基于集团审计目的出具审计报告的日期为2014年2月15日，集团项目组出具集团审计报告的日期为2014年3月5日。下列有关组成部分注册会计师的审计工作底稿保存期限的说法中，正确的是(　　)。

　　A.应当自2014年1月1日起至少保存十年

　　B.应当自2014年2月15日起至少保存十年

　　C.应当自2014年3月5日起至少保存十年

　　D.应当自2014年4月16日起至少保存十年

　　39.A注册会计师负责审计甲公司2017年的财务报表，在了解销售交易的内部控制时，A注册会计师通常实施的审计程序不包括(　　)。

　　A.询问甲公司管理层用于监控销售交易的关键业绩指标

　　B.观察甲公司销售交易职责分离情况

　　C.检查销售交易是否经过授权审批

　　D.分析甲公司每类产品的毛利率是否与行业整体状况相符

　　40.下列有关预防性控制与检查性控制的说法中，恰当的是(　　)。

　　A.预防性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制

　　B.检查性控制通常在交易执行和记录过程后实施

　　C.预防性控制通常采用自动化方式，检查性控制通常由人工执行

　　D.评价预防性控制要比评价检查性控制更加容易