2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险应对_第6页

　　三、简答题

　　1.【答案】

　　(1)不恰当。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，注册会计师可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据，同时也可能获取相关控制运行有效性的审计证据。

　　(2)不恰当。A注册会计师还应该选取一部分销售发票亲自进行核对，即重新执行这一程序，以合理保证营业收入的计价是准确的。

　　(3)不恰当。被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据。

　　(4)恰当。

　　(5)不恰当。对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围，但需要考虑执行测试程序以确定该控制持续有效运行。

　　2.【答案】

　　(1)不恰当。注册会计师可以不对与收入相关的控制进行测试，但了解内部控制是必要程序。

　　(2)恰当。

　　(3)不恰当。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据。

　　(4)不恰当。对于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序。

　　(5)不恰当。被审计单位和关联方串通的可能性较大，向关联方函证获取的审计证据效力较差，注册会计师除实施函证程序外，还应实施其他审计程序进行验证。

　　(6)恰当。