2018年注册会计师考试《审计》章节习题:风险应对_第4页

　　参考答案及解析

　　一、单项选择题

　　1.【答案】D

　　【解析】如果被审计单位控制环境存在缺陷，会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据，所以应倾向于采用实质性方案。

　　2.【答案】C

　　【解析】函证交易频繁但期末余额较小的应收账款账户，属于常规审计程序，不能增加函证的不可预见性。

　　3.【答案】D

　　【解析】当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性以及重视调整审计程序的性质、时间安排和范围等总体应对措施)时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案，选项D正确。

　　4.【答案】C

　　【解析】不同性质的控制(尤其是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步审计程序具有重要影响，选项C错误。

　　5.【答案】D

　　【解析】如果被审计单位采用信息系统处理日常交易，那么需要对控制进行测试来获取控制运行状况的审计证据，仅实施实质性程序无法实现该目的。

　　6.【答案】B

　　【解析】甲公司管理层可能提前确认收入，只是在期中实施控制测试是不够的，还要在以后期间实施控制测试，选项A错误;该风险是特别风险，针对特别风险的控制测试，只能依赖本期控制测试的结果，选项C错误;针对特别风险，注册会计师可以不进行控制测试，仅实施实质性程序，选项D错误。

　　7.【答案】D

　　【解析】被审计单位财务总监贪污收到的款项属于侵占资产，说明被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。

　　8.【答案】C

　　【解析】了解内部控制是评价内部控制的设计和确定其是否得到执行，控制测试是测试内部控制运行的有效性，选项C错误。

　　9.【答案】D

　　【解析】注册会计师在以下两种情形中应当实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。所以，选项D正确，选项A、C错误。如果被审计单位在所审计期间内的不同时期使用了不同的控制，注册会计师应当考虑不同期间控制运行的有效性，选项B错误。

　　10.【答案】B

　　【解析】询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用，在控制测试中通常不实施分析程序。

　　11.【答案】D

　　【解析】信息技术一般控制的有效性和注册会计师对以前审计获取的审计证据的依赖程度成正比，当信息技术一般控制薄弱时，注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据，选项A错误。如果重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，选项B和C错误。

　　12.【答案】B

　　【解析】在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率越高，表明控制活动的次数越多，那么控制测试的范围应越大，选项A错误;控制的预期偏差率越高，表明控制风险越高，那么控制测试的范围应越大，选项C错误;在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间越长，在该时间长度内发生的控制活动次数越多，那么控制测试的范围应越大，选项D错误。

　　13.【答案】A

　　【解析】为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据，选项A错误。

　　14.【答案】C

　　【解析】实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价信息，适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易，并非所有财务报表项目均适用，选项C错误。

　　15.【答案】B

　　【解析】选项AD一般证明的是应付账款的多记，也就是存在认定;选项C针对的是应付账款的计价和分摊认定。

　　16.【答案】B

　　【解析】函证主要针对应收账款的存在认定，选项AD错误;分析程序不能直接证明计价和分摊认定，选项C错误。

　　17.【答案】B

　　【解析】要获取资产完整性认定的审计证据，注册会计师实施细节测试的方向是“顺查”，即从“原始凭证”追查到“财务报表”。

　　18.【答案】A

　　【解析】如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误;当以前获取的审计证据及其相关事项未发生重大变动时，以前获取的审计证据可能用做本期的有效审计证据，选项C错误;如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性，不能不加选择的运用，选项D错误。

　　19.【答案】A

　　【解析】在控制测试中，期中实施控制测试并获取期中关于控制运行有效性审计证据的做法比较“常态”，而是否考虑在期中实施实质性程序则需要注册会计师基于成本效益原则多加权衡，选项A错误。

　　20.【答案】B

　　【解析】注册会计师扩大实施了控制测试的范围并不能说明控制测试的结果如何，此时注册会计师究竟是否可以缩小实质性程序的范围还要看控制运行是否有效。