参考答案及解析
一、 单项选择题
1.
【答案】D
【解析】2015年12月31日该项固定资产的计税基础=360-360/15×1/2=348(万元)。
2.
【答案】B
【解析】2015年12月31日，该项固定资产的账面价值=600-600×5/(1+2+3+4+5)=400(万元)，计税基础=600-600/5=480(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异80万元。
3.
【答案】D
【解析】大海公司当期期末无形资产的账面价值=150-30=120(万元)，因为税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销，所以计税基础=120×150%=180(万元)。
4.
【答案】D
【解析】2015年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为初始取得成本26万元。
5.
【答案】A
【解析】可供出售金融资产公允价值变动产生的暂时性差异，确认递延所得税对应的是“其他综合收益”科目。(p370)
6.
【答案】A
【解析】2015年12月31日该项投资性房地产的计税基础=2000-2000/10×5.5=900(万元)。
7.
【答案】B
【解析】确认国债利息收入时同时确认的资产,会计上资产的账面价值与税法上的计税基础一致，不产生暂时性差异。
8.
【答案】C
【解析】期末应收账款账面价值=4500-300=4200(万元)，计税基础为其账面余额4500万元。
9.
【答案】A
【解析】甲公司2015年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=(80+50-80)×25%=12.5(万元)。
10.
【答案】A
【解析】2015年12月31日应付职工薪酬的计税基础=账面价值5600-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=5600(万元)。
11.
【答案】D
【解析】2015年12月31日该项其他应付款的账面价值=280-200=80(万元)，计税基础=账面价值80-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=80(万元)。
12.
【答案】A
【解析】税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元(6000×15%)，当期未予税前扣除的300万元(1200-900)可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。
13.
【答案】B
【解析】选项A、C和D账面价值等于计税基础。
14.
【答案】B
【解析】2015年年末交易性金融资产账面价值为120万元，计税基础为100万元，确认递延所得税负债=(120-100)×25%=5(万元)。
15.
【答案】C
【解析】该经营亏损不是资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的，但从性质上可以减少未来期间企业的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异。
二、 多项选择题
1.
【答案】AB
【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异，选项A和B正确;资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项C和D产生可抵扣暂时性差异。
2.
【答案】AB
【解析】某些预收账款税法规定应当计入当期应纳税所得额，那么就会与会计规定产生差异，可能会产生暂时性差异，选项C不正确;企业合并时取得的资产、负债账面价值与计税基础不一致的，应当确认相应的递延所得税资产或递延所得税负债，选项D不正确。
3.
【答案】AB
【解析】选项C，商誉的初始确认时账面价值与计税基础之间的差异不确认递延所得税;选项D，应交的罚款和滞纳金，账面价值等于计税基础不产生暂时性差异。
4.
【答案】AD
【解析】资产的计税基础是指某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，选项A正确，选项B不正确;负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，选项C不正确，选项D正确。
5.
【答案】AD
【解析】资产的账面价值大于其计税基础、负债的账面价值小于其计税基础产生应纳税暂时性差异;资产的账面价值小于其计税基础、负债的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项A和D正确。
6.
【答案】ACD
【解析】其他应付款的计税基础=账面价值1000-未来期间可以在税前扣除的金额(1000-当期税前扣除金额6000×15%)=900(万元)，选项B不正确。
7.
【答案】ACD
【解析】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益，选项B错误。
8.
【答案】BCD
【解析】合并报表中该存货的账面价值为400万元，计税基础为600万元，所以在合并报表中应确认的递延所得税资产=(600-400)×25%=50(万元)。
9.
【答案】BC
【解析】选项A不确认递延所得税负债，选项D，确认递延所得税资产。
10.
【答案】ACD
【解析】对于资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有商誉、资本公积、其他综合收益、所得税费用和留存收益，不涉及对应管理费用，选项B错误。
11.
【答案】AC
【解析】选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。
12.
【答案】ABD
【解析】选项C，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额。
13.
【答案】AB
【解析】应交所得税应当列示在资产负债表中负债一栏，选项C错误;在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，选项D错误。
14.
【答案】ACD
【解析】选项B,适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。
15.
【答案】AB
【解析】选项C不确认递延所得税负债;选项D确认递延所得税资产。
三、综合题
1.
【答案】
(1)
事项(1)2015年12月31日固定资产的账面价值=300-300/10×2=240(万元)，计税基础=300-(300-15)/10=271.5(万元)，产生可抵扣暂时性差异=271.5-240=31.5(万元)，应确认递延所得税资产=31.5×25%=7.88(万元);
事项(2)无形资产使用寿命不确定，不计提摊销，所以2015年12月31日成本为120万元，可收回金额为90万元，所以账面价值为90万元，计税基础=120-120/10=108(万元)，产生可抵扣暂时性差异=108-90=18(万元)，确认递延所得税资产=18×25%=4.5(万元);
事项(3)2015年12月31日预计负债账面价值为80万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异80万元，应确认递延所得税资产=80×25%=20(万元);
综上：2015年12月31日递延所得税资产余额=7.88+4.5+20=32.38(万元)
(2)
甲公司2015年应交所得税=(2000+31.5+18+80)×25%=532.38(万元)，递延所得税资产为32.28万元，所得税费用=532.38-32.38=500(万元)。
会计分录为：
借：所得税费用 500
递延所得税资产 32.38
贷：应交税费——应交所得税 532.38
2.
【答案】
(1)不正确。
正确的会计处理：甲公司2015年12月31日无形资产的账面价值=340-340/10/2=323(万元)，计税基础=323×150%=484.5(万元)，产生可抵扣暂时性差异161.5万元(484.5-323)，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。
(2)①、②和③均不正确。
正确的会计处理：因能够对乙公司施加重大影响，所以应当作为长期股权投资核算，不能作为交易性金融资产。该长期股权投资采用权益法核算，2015年12月31日长期股权投资的账面价值为101050万元(100300+750)，计税基础为100300万元，确认投资收益750万元(3000×25%)，不确认递延所得税负债。
3.
【答案】
(1)甲公司该项投资性房地产在2015年12月31日的计税基础=4500-540-15×6=3870(万元)。
(2)分录如下：
借：其他综合收益 210[4800-(4500-540)]×25%
所得税费用 47.5[(4900-4800)+15×6]×25%
贷：递延所得税负债 257.5
【说明】折旧金额与当期的公允价值变动损益产生的暂时性差异确认的递延所得税，对应科目为所得税费用，转换日公允价值与账面价值产生的暂时性差异确认的递延所得税对应科目为其他综合收益科目。
(3)增加2015年净利润=(300×6/12+4900-4800)×(1-25%)=187.5(万元)，增加综合
收益总额=187.5+[4800-(4500-540)]×(1-25%)=817.5(万元)。
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