2020注册会计师《会计》章节备考练习：所得税_第4页

　　四、综合题

　　1、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。20×3年初，甲公司和乙公司个别报表中递延所得税资产和递延所得税负债的余额都是0。

　　20×3年2月15日，甲公司将其生产的200件A产品出售给乙公司。该批A产品每件售价为5万元，成本为3万元，销售前甲公司未对该批存货未计提减值。乙公司取得该批存货后，仍然作为库存商品处理。

　　至20×3年末，乙公司已经向集团外部销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为700万元。

　　20×4年甲公司和乙公司之间没有发生其他的交易或事项。至20×4年末，乙公司又对外出售了75件A产品，年末剩余存货的可变现净值为300万元。除上述条件外不考虑其他因素。

　　<1> 、计算20×3年末乙公司个别报表中该批存货的账面价值、计税基础以及当期的递延所得税发生额;

　　<2> 、计算20×3年末合并报表中该批存货的账面价值、计税基础以及当期的递延所得税发生额;

　　<3> 、编制20×3年末，合并报表中该内部交易的相关调整抵消分录。

　　<4> 、计算20×4年末乙公司个别报表中该批存货的账面价值、计税基础以及期末递延所得税余额;

　　<5> 、计算20×4年末合并报表中该批存货的账面价值、计税基础以及期末递延所得税余额;

　　<6> 、编制20×4年末，合并报表中该内部交易的相关调整抵消分录。