2020注册会计师《会计》章节备考练习：所得税_第2页

　　二、多项选择题

　　1、甲公司为上市公司，2011年12月25日支付14 000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12 600万元，计税基础为9 225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2 243.75万元，应在个别报表中进行确认

　　B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

　　C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

　　D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用

　　2、在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A、为关联方提供债务担保而确认的预计负债，按照税法规定，计提时和实际发生损失时均不允许在税前扣除

　　B、企业当期以免税吸收合并方式购入集团外部的乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基础的差额

　　C、企业当期购入的无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减值

　　D、企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税法规定，应计入当期应纳税所得额

　　3、甲公司20×2年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生管理费用200万元，可供出售金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得所得可供出售金融资产利息收益50万元，固定资产清理净收入30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，正确的有(　)。

　　A、甲公司20×2年应交所得税为705万元

　　B、甲公司20×2年应确认的递延所得税资产为15万元

　　C、甲公司20×2年应确认的递延所得税负债为37.5万元

　　D、甲公司20×2年应确认的所得税费用为705万元

　　4、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有(　)。

　　A、企业当期确认的递延所得税资产或负债均计入所得税费用

　　B、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益

　　C、因企业合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产的同时，相关的递延所得税费用(或收益)，一般应调整在合并中应予确认的商誉

　　D、税前弥补以前年度亏损会导致当期所得税费用减少，递延所得税费用增加

　　5、甲公司2013年实现利润总额1 000万元，适用的所得税税率为25%。2013年税法与会计的处理差异等相关的交易或事项如下：

　　(1)交易性金融资产的公允价值增加100万元，税法上规定交易性金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额;

　　(2)本期企业一项房地产由自用转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，转换时账面价值为400万元，公允价值为500万元，期末公允价值为600万元;假定年初和年末计税基础均为400万;

　　(3)本期购进的可供出售金融资产，购入时成本为100万元，期末公允价值为150万元;

　　根据以上材料，不考虑其他因素，下列有关甲公司2013年会计处理的说法中正确的有(　)。

　　A、2013年应交所得税为250万元;应确认的递延所得税负债为87.5万元

　　B、2013年应交所得税为200万元;应确认的递延所得税负债为87.5万元

　　C、3013年应确认其他综合收益37.5万元，应确认公允价值变动损益200万元

　　D、2013年应确认所得税费用250万元，应确认递延所得税费用50万元

　　6、下列有关资产计税基础的判定中，正确的有(　)。

　　A、某交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元

　　B、一项按照成本法核算的长期股权投资，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，假设未宣告分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基础仍为1 000万元

　　C、一项用于出租的房屋，取得成本为500万元，会计处理按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元

　　D、企业支付了3 000万元购入另一企业100%的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为0

　　7、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有(　)。

　　A、企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债，则该预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0

　　B、企业因债务担保确认了预计负债1 000万元，则该项预计负债的账面价值为1 000万元，计税基础也是1 000万元

　　C、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础为0

　　D、企业收到客户的一笔款项80万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，如果税法规定的收入确认时点与会计准则保持一致，则预收账款的账面价值为80万元，计税基础也是80万元

　　8、2×14年度，甲公司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元;递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。甲公司本年与所得税相关的交易或事项中，其中包括下面两项特殊业务：

　　(1)因持有权益法核算的长期股权投资确认投资收益40万元。假定该股权投资拟长期持有;

　　(2)因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益120万元。

　　甲公司当年实现利润总额800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列有关甲公司的账务处理中正确的有(　)。

　　A、甲公司应确认的应交所得税为190万元

　　B、甲公司形成的递延所得税费用为-80万元

　　C、甲公司应确认的所得税费用为270万元

　　D、甲公司形成的应纳税所得额为1 080万元

　　9、甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%(非预期税率)。20×5年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下：

　　(1)期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元;

　　(2)非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元;

　　(3)持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元;

　　(4)对应收账款计提坏账准备50万元。

　　根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有(　)。

　　A、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元

　　B、20×5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元

　　C、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元

　　D、20×5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元

　　10、甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有(　)。

　　A、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为2243.75万元，应在个别报表中进行确认

　　B、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉为556.25万元，应在合并报表中进行确认

　　C、甲公司吸收合并乙公司产生的商誉的计税基础为零，因账面价值大于计税基础形成的应纳税暂时性差异，甲公司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用

　　D、甲公司购买乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成的暂时性差异，甲公司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用