2019注册会计师考试《会计》练习试题：收入、费用和利润_第3页

　　三、计算分析题

　　1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×17年1月1日，A公司与B公司签订一项购货合同，A公司向其销售一台的大型机器设备。合同约定，A公司采用分期收款方式收取价款。该设备价款共计6 000万元(不含增值税)，分6期平均收取，首期款项1 000万元于2×17年1月1日收取，其余款项在5年期间平均收取，每年的收款日期为当年12月31日。收取款项时开出增值税发票。商品成本为3 000万元。假定折现率为10%。[(P/A，10%，5)=3.7908](计算结果保留两位小数)

　　<1> 、计算A公司收入应确认的金额。

　　<2> 、编制2×17年1月1日相关会计分录。

　　<3> 、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×17年12月31日相关会计分录，并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。

　　<4> 、计算本年未实现融资收益的摊销额，编制2×18年12月31日相关会计分录，并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。

　　2、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的篮球俱乐部，B公司主要从事家电的生产与销售业务，C公司是一家会员制KTV。20×9年，其子公司发生的与收入确认和计量相关的业务如下：

　　(1)A公司授权乙公司在其设计生产的衣帽、水杯及毛巾等产品上使用A公司球队的logo，授权期间为3年。合同约定，A公司于合同签订日一个月后收取固定金额的使用费45万元，同时，按照乙公司销售上述商品取得销售额的6%计算提成。乙公司预期A公司继续参加当地联赛，并取得优异成绩。乙公司按照合同约定支付了固定使用费，20×9年因销售上述商品实现销售额2000万元。

　　A公司将该合同作为某一时点履行的履约合同，于收取固定金额使用费时确认收入45万元，于当年年末确认提成收入120万元。

　　(2)8月1日，B公司向丙公司销售一台生产设备，该设备价款为36万元(不含增值税)，同时双方约定6个月后，B公司将以42万元的价格回购该设备。B公司已收到含税价款41.76万元，但尚未发出商品。B公司销售该设备相关的增值税税率为16%。

　　(3)10月1日，C公司与客户签订了期限为3年的合同，客户入会后可随时使用该KTV的包房进行活动，使用该包房需提前预约。除KTV的年费2万元之外，C公司还向客户收取了100元的入会费，用于补偿KTV为客户进行注册登记、准备会籍资料以及制作会员卡等工本费支出。C公司收取的入会费和年费均无需返还。

　　假定不考虑货币时间价值及其他因素影响。

　　<1> 、根据资料(1)，判断A公司的会计处理是否正确，并说明理由;如果不正确，请编制相关的更正分录。

　　<2> 、根据资料(2)，说明B公司该交易类型，并编制相关的会计分录。

　　<3> 、根据资料(3)，说明C公司收取的年费和入会费应如何处理，并说明理由。