2019年注册会计师《经济法》考前提分试题及解析（8）_第3页

　　三、案例分析题

　　1、A公司主要从事纺织品的生产，于2007年6月在上海证券交易所上市，无任何子公司，其控股股东为B公司，持股比例为35%。2011年，由于国内纺织品行业不景气，A公司经营情况每况愈下，面临财务困难。甲公司为国内规模较大的服装企业，自2011年初即开始与A公司进行接触并初步磋商，按照双方达成的初步意见，甲公司欲协议收购B公司所持A公司的全部股份，并将A公司资产进行重组，双方经过磋商，达成的初步意向书的内容如下：

　　(1)2011年3月1日，甲公司与B公司签订收购协议，由甲公司一次性收购B公司持有A公司全部35%的股份。

　　(2)2011年3月15日，甲公司将自己控制的一家生产服装全资子公司乙公司的全部资产通过关联交易方式出售给A公司用于经营，这样一方面可以挽救A公司免于退市与破产，另外一方面可以使得本公司的资产和权益上市。

　　(3)在A公司协议收购报告书公告后第20天，甲公司与B公司完成股权过户登记手续。为了保证董事会决议的顺利通过，甲公司接受B公司的提议，决定在股权过户登记之前由控股股东B公司尽快完成对A公司董事会的改选，将原有董事全部替换为甲公司派出的董事。

　　A公司依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构后，对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题，确定了与重组有关的其他重要资料如下：

　　A公司近三年未经审计的财务数据 单位：万元

　　乙公司近三年未经审计的财务数据 单位：万元

　　根据评估结果，A公司管理层和相关职能机构就乙公司全部资产的盈利能力共同制定了盈利预测报告，盈利预测报告显示，重组完成后经营的3年内，乙公司实体资产每年的利润增长率会保持在50%以上，管理层决定该盈利预测报告由股东大会通过后即生效，不需要经过外部机构审核。

　　此外，甲公司与A公司签订了资产重组协议，协议中约定，甲公司承诺在3年内不转让其在A公司中所拥有的权益。

　　2011年2月1日，A公司召开董事会讨论该资产重组相关事项，A公司董事会人数共10人，除了与本次事项有关联关系的董事3人之外，其他7名董事均出席了会议，会议表决中，5名董事赞成，董事会当天通过了该事项，但董事长提议等到公司股东大会通过后再向证监会报告并公告。

　　2011年3月1日，A公司召开股东大会讨论此次资产重组的事项，由于事关重大，A公司该次股东大会主要以现场会议形式召开，并设立专用系统为中小股东提供网络投票，经确认出席该次股东大会和参与网络投票的股东均为非关联股东，所持的股份占A公司股份总数的40%，另有持有10%股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议，表决情况如下：持有1%股份的股东在表决时弃权;持有15%股份的股东在表决时投了反对票;持有4%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票;其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票。

　　要求：根据以上情况分析回答下列问题：

　　<1> 、甲公司与B公司达成股权转让协议后应该履行何种义务?

　　<2> 、甲公司与B公司如果按照约定的时间办理股权过户，是否还需要依法公告?并说明理由。

　　<3> 、甲公司决定对A公司董事会进行改选是否符合规定?简要说明理由。

　　<4> 、甲公司对A公司的该重大资产重组中所涉及的各项财务数据资料是否符合条件?如果该重组完成后，对于A公司来说还要满足什么条件?分别说明理由。

　　<5> 、A公司所编制的盈利预测报告是否符合规定?简要说明理由。

　　<6> 、A公司召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确?简要说明理由。

　　<7> 、A公司董事长提议公司股东大会通过后再向证监会报告并公告是否正确?简要说明理由。

　　<8> 、该重大资产重组事项在股东大会通过网络投票方式表决是否合法?该事项是否可以通过?分别说明理由。

　　<9> 、甲公司通过协议方式收购A公司股份的行为是否必须要履行要约收购义务?简要说明理由。

　　2、甲股份有限公司于2010年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在证券交易所主板上市。甲公司提交的有关资料如下：

　　(1)2003年1月，A公司、B公司、C公司、D公司和E企业共同出资成立乙有限责任公司(以下简称乙公司)，注册资本为人民币1.2亿元。2008年1月，乙公司依法变更为甲公司。其中，截止2007年12月31日，乙公司的净资产为人民币2亿元，乙公司变更为甲公司后的股份总额为人民币2亿元。

　　(2)截至2009年12月31日，甲公司股份总额为2.5亿元，甲公司经审计的总资产为人民币96000万元，负债总额为人民币70000万元。甲公司拟申请发行股票8000万股，每股发行价格为人民币8元，拟筹资额32000万元。

　　(3)截至2009年12月31日，甲公司无形资产(扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等)后的价值为6000万元。

　　(4)甲公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下：

　　单位：万元

　　注：公司2009年末不存在未弥补的亏损

　　(5)甲公司与其控股股东A公司的主营业务均为同类药品的生产和销售。

　　(6)甲公司的财务负责人王某同时担任A公司的董事兼总经理。

　　要求：根据以上资料，回答下列问题：

　　<1> 、甲公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件?并说明理由。

　　<2> 、根据本题要点(1)所述内容，结合《公司法》的规定，指出乙有限责任公司依法变更为甲股份有限公司时发起人人数和折股比例是否符合规定?并说明理由。

　　<3> 、根据本题要点(2)所述内容，说明甲公司发行前的股本总额是否符合规定?并说明理由。

　　<4> 、根据本题要点(2)和(3)所述内容，说明甲公司无形资产占净资产的比例是否符合规定?并说明理由。

　　<5> 、根据本题要点(4)所给的表格，分别指出甲公司有关财务指标是否符合中国证监会关于首次公开发行股票并上市的有关规定?并说明理由。

　　<6> 、根据本题要点(5)所述内容，指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。

　　<7> 、根据本题要点(6)所述内容，指出该情形是否构成甲公司首次公开发行股票并上市的障碍?并说明理由。

　　3、中国证监会的某证券监管派出机构于2010年5月在对A上市公司进行例行检查时，发现该公司存在以下事实：

　　(1)A公司报送的2009年年度报告显示：截止2009年12月31日，该公司经审计的合并会计报表净资产总额为26888万元。

　　(2)至检查时止，A公司董事会经出席董事会会议的2/3以上董事审议同意并作出决议，先后为下列公司提供了担保：

　　①2010年1月，为A公司持股55%的B公司向银行借款1000万元提供担保，B公司截至2009年12月31日的财务资料显示：总资产为8600万元，净资产为2200万元。

　　②2010年2月，为A公司持股45%的C公司向银行借款3000万元提供担保。

　　③2010年3月，为控股股东D公司向他方履行合同的行为提供总额2000万元的连带责任保证担保。

　　(3)A公司报送的2009年年度报告中的财务会计报告，未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计。

　　(4)2010年3月，公司依赖于进口的主要原材料国际市场价格大幅上涨，A公司没有以临时报告的方式披露该事件;同年4月，A公司召开的董事会根据经理的提议，解聘了公司财务负责人王某的职务，该信息也未以临时报告的方式披露。

　　要求：根据本题所述内容，分别回答下列问题：

　　<1> 、A公司董事会决定为B公司、C公司和D公司提供的担保是否符合有关规定?并分别说明理由。

　　<2> 、A公司在年度报告中的财务会计报告，未经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计是否符合规定?并说明理由。

　　<3> 、根据上市公司临时报告信息披露的有关规定，A公司是否应当以临时报告的方式披露原材料国际市场价格大幅上涨的信息和解聘王某的信息?并分别说明理由。