2020年注册会计师考试财务成本管理强化提升试题：营运资本管理_第3页

　　三、计算分析题

　　23.甲公司是一家机械加工企业，产品生产需要某种材料，年需求量为720吨(一年按360天计算)。该公司材料采购实行供应商招标制度，年初选定供应商并确定材料价格，供应商根据甲公司指令发货，运输费由甲公司承担。目前有两个供应商方案可供选择，相关资料如下：

　　方案一：选择A供应商，材料价格为每吨3000元，每吨运费100元，每次订货还需支付返空、路桥等固定运费500元。材料集中到货，正常情况下从订货至到货需要10天，正常到货的概率为50%，延迟1天到货的概率为30%，延迟2天到货的概率为20%。当材料缺货时，每吨缺货成本为50元。如果设置保险储备，以一天的材料消耗量为最小单位。材料单位储存成本为200元/年。

　　方案二：选择当地B供应商，材料价格为每吨3300元，每吨运费20元，每次订货还需支付固定运费100元。材料在甲公司指令发出当天即可送达，每日送货量为10吨。材料单位储存成本为200元/年。保险储备量为5吨，保险储备相关总成本为1200元。

　　(1)计算方案一的经济订货量。

　　(2)计算方案一中不同保险储备量的相关总成本，并确定最合理的保险储备量。

　　(3)计算方案一的总成本。

　　(4)计算方案二的经济订货量、送货期、平均库存量、最高库存量和总成本。

　　(5)从成本角度分析，甲公司应选择哪个方案?

　　24.C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/10，n/30”，占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后20天(平均数)收回。逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。

　　如果明年继续保持目前的信用政策，预计甲产品销售量为4万件，单价100元，单位变动成本60元，平均每件存货的变动生产成本为50元;乙产品销售量为2万件，单价300元，单位变动成本240元，平均每件存货的变动生产成本为200元。公司固定成本总额为120万元，平均库存量为销售量的20%，平均应付账款为存货平均占用资金的30%。

　　如果明年将信用政策改为“2/10，n/60”，预计坏账损失增加8万元，不会影响产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动生产成本和销售的品种结构，而销售额将增加到1200万元。与此同时，享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的应收账款中，有60%可以在信用期内收回，另外40%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回，需要支出占逾期账款额10%的收账费用。公司固定成本总额为130万元，平均库存量为销售量的25%，平均应付账款为存货平均占用资金的40%。

　　该公司的资本成本率为12%。(一年按360天计算;金额以万元为单位;计算结果保留两位小数)

　　要求：

　　(1)计算按照目前的信用政策，明年甲产品和乙产品的销售收入比重。

　　(2)假设公司继续保持目前的信用政策，计算其平均收现期和应收账款占用资金的应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。

　　(3)计算按照新的信用政策，明年甲产品和乙产品的销售收入。

　　(4)假设公司采用新的信用政策，计算其平均收现期和应收账款占用资金的应计利息，以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。

　　(5)计算改变信用政策引起的损益变动净额，并据此说明公司应否改变信用政策。