2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》强化试题11_第3页

　　三、简答题

　　1.(本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。)甲公司是中国领先的管理软件供应商，长期致力于为政府部门和企业客户提供电子政务、集团管控、数字传播及互联网等综合信息服务及行业解决方案。于2009年8月11日在深圳证券交易所上市。

　　甲公司围绕“情”字稳健构筑企业文化，实现目标是企业的主导思想，全面倡导“尊重人才、重用人才、善待人才”的人才观念、“简单、规范、高效、创新”的价值观以及“身体健康、心理健康、知识共享、富足自强”的人生追求，具有成熟的企业文化体系。设立俱乐部、度假公寓、创新奖励基金等不断强化员工关怀与员工发展，将实施员工创业基金扶持、打造创业孵化基地写进2010～2019的十年发展规划，积极参与社会公益，用实际行动履行企业责任。作为一家大型软件企业，甲公司经常承揽一些复杂的大型软件项目。为保证各部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融，该企业通常会从各个部门抽调员工，组成小组，完成各个项目。

　　软件企业具有生产产品本身的特殊性、内部流程复杂、人员流动相对频繁、技术更新迅速、软件危机的威胁等特点，企业的经营风险比较高。甲公司的管理者也清楚地了解对内部绩效进行控制和管理的重要性。为了进一步完善企业的业绩评价体系，甲公司引入了平衡计分卡的业绩衡量方法。设置了比较全面的业绩评价指标体系，部分如下：

　　(1)对顾客提出的需求，能否做到在最短的时间内完成客户的所有要求。

　　(2)软件质量管理方面的可维护性。

　　(3)软件过程管理方面的有效性，即返工工作量。

　　(4)新开发软件产品的销售情况及市场占有率。

　　(5)高技术人员流动情况。

　　(6)新技术引进情况，可通过员工培训计划进行考核。

　　(7)项目成本下降率，与竞争对手成本之比。

　　要求：

　　(1)从横向分工组织结构角度，分析甲公司采用的组织结构类型，并简述该种组织结构类型的优缺点。

　　(2)分析甲公司采用的企业文化类型。

　　(3)请简述平衡计分卡的定义，并将甲公司设置的业绩评价指标从平衡计分卡的四个角度进行归类。

　　『正确答案』

　　(1)甲公司采用的是矩阵制组织结构。(0.25分)矩阵制组织结构是为了处理非常复杂项目中的控制问题而设计的。这种结构在职能和产品或项目之间起到了联系的作用。这样，员工就拥有了两个直接上级，其中一名上级负责产品或服务，而另一名负责职能活动。“甲公司为保证各部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融，该企业通常会从各个部门抽调员工，组成小组，完成各个项目”，属于矩阵制组织结构。(0.5分)

　　优点：①由于项目经理与项目的关系更紧密，因而能更直接地参与到与其产品相关的战略中来，从而激发其成功的动力;②能更加有效地优先考虑关键项目，加强对产品和市场的关注，从而避免职能型结构对产品和市场的关注不足;③与产品主管和区域主管之间的联系更加直接，从而能够做出更有质量的决策;④实现了各个部门之间的协作以及各项技能和专门技术的相互交融;⑤双重权力使得企业具有多重定位，这样职能专家就不会只关注自身的业务范围。(1.5分)

　　缺点：①可能导致权力划分不清晰(比如谁来负责预算)，并在职能工作和项目工作之间产生冲突;②双重权力容易使管理者之间产生冲突;③管理层可能难以接受混合型结构，并且管理者可能会觉得另一名管理者将争夺其权力，从而产生危机感;④协调所有的产品和地区会增加时间成本和财务成本，从而导致制定决策的时间过长。(1分)

　　(2)甲公司采用的企业文化类型是任务导向型。(0.25分)任务导向型文化采用的组织结构往往是矩阵式的，实现目标是任务导向型企业的主导思想。甲公司的企业文化中，实现目标是企业的主导思想，采用的是矩阵制组织结构，属于任务导向型企业文化。(0.5分)

　　(3)平衡计分卡表明了企业员工需要什么样的知识技能和系统，分配创新和建立适当的战略优势和效率，使企业能够把特定的价值带给市场，从而最终实现更高的股东价值。(0.25分)

　　财务角度：(7);

　　顾客角度：(1)、(4);

　　内部流程角度：(2)、(3);

　　创新与学习角度：(5)、(6)。(1.75分)

　　【English Answers】

　　(1) The company Jia adopts the matrix organization structure. The matrix organization structure is designed to process the control problems in very complex projects. This structure works as a link between function and product or project. Thus, employees have two direct supervisors. One of them is in charge of product or service, while the other one is in charge of function activities. “In order to assure the collaboration of various departments and blend of skills and expertise, the company usually recruits staff from various departments to set up a team and complete projects”. This belongs to matrix organization structure.

　　Advantages: ① Since project manager has a closer relationship with the project, he/she could participate in product-related strategies more directly. Therefore, it would become a motivation for success; ② it would help the project team to give priority to effectively consider major item and enhance focus of product and market, so that the project team could avoid the lack of focus of product and market due to functional structure; ③ it creates a more direct connection for product supervisor and regional supervisor so they could make decisions with higher quality;

　　④ it realizes collaboration of each departments and blending of each skills and expertise; ⑤ dual power enables enterprise to obtain multiple positioning, therefore functional experts wouldn’t focus on scope of business on his own.

　　Disadvantages: ① it may lead to blurriness of power division (like who is in charge of budgeting),and may cause conflicts between functional and project work; ② dual power may cause conflicts between managerial officers; ③ management level may not be able to adapt hybrid structure, where one managerial officer may feel another officer would take away the authority and have a sense of crisis; ④ coordinating all products and area would increase time and financial cost, which may cause an overtime of decision making.

　　(2) Company Jia has adopted task-oriented style as enterprise culture. Task-oriented enterprise culture uses matrix organization structure and the leading philosophy is to fulfill the goal for task-oriented enterprise. In Company Jia’s enterprise culture, the leading philosophy of the company is to fulfill the goal and it uses matrix organization structure. Therefore, it belongs to task-oriented enterprise culture.

　　(3) The balance scorecard illustrates knowledge skill and system that employees need. It helps to distribute innovation and builds strategy advantages and efficiencies so that enterprise could bring specific value to the market and achieve higher shareholder value ultimately.

　　Financial perspective: (7)

　　Customer perspective: (1) (4)

　　Internal business process: (2) (3)

　　Innovation and learning perspective: (5) (6)

　　2.(本小题8分。)甲公司是一家中型企业集团，成立于2010年，组织架构比较完善，设有董事会。甲公司董事会下设审计委员会、薪酬委员会、提名委员会、战略委员会。其中，审计委员会负责检查公司会计政策、财务状况和财务报告程序，对内部审计人员及其工作进行考核，监督、核实公司重大投资决策等。薪酬委员会的召集人由总经理兼董事长的张某担任。

　　为了进一步完善公司的组织架构和风险管理能力，甲公司董事会下设置了风险管理委员会，风险管理委员会由企业各部门的经理与董事会的董事组成，召集人由董事长兼总经理的张某担任。风险管理委员会负责审议风险管理策略和重大风险管理解决方案，审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告等。除此之外，设立了企业风险管理部门，负责制定各项内部控制规章制度和执行风险管理措施，并对企业风险进行识别与分析。

　　要求：

　　(1)根据公司治理与风险管理的相关要求，分析甲公司组织体系方面存在的不当之处;并说明理由。

　　(2)简述风险管理委员会的职责。

　　『正确答案』

　　(1)审计委员会负责监督、核实公司重大投资决策，存在不当之处。

　　理由：监督、核实公司重大投资决策是战略委员会的主要职责。(1分)

　　薪酬委员会的召集人由董事长兼总经理的张某担任，存在不当之处。

　　理由：董事会下设的专门委员会原则上都应由独立董事构成。(1分)

　　风险管理委员会召集人由董事长兼总经理的张某担任，存在不当之处。

　　理由：风险管理委员会的召集人应由不兼任总经理的董事长担任;董事长兼任总经理的，召集人应由外部董事或独立董事担任。(1分)

　　风险管理委员会负责审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告，存在不当之处。

　　理由：董事会负责审议并向股东大会提交企业全面风险管理年度工作报告。(1分)

　　(2)风险管理委员会对董事会负责，主要履行以下职责：

　　①提交全面风险管理年度报告;

　　②审议风险管理策略和重大风险管理解决方案;

　　③审议重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的判断标准或判断机制，以及重大决策的风险评估报告;(2分)

　　④审议内部审计部门提交的风险管理监督评价审计综合报告;

　　⑤审议风险管理组织机构设置及其职责方案;

　　⑥办理董事会授权的有关全面风险管理的其他事项。(2分)

　　3.(本小题8分。)L公司是一家种业公司，主要进行农作物种子的批发零售。公司主要有办公室、财务部、采购部、销售部和仓储部五个部门。公司的一些内部分工和主要内部控制如下：仓储部主要负责公司内a、b两个仓库之间的存货收发和保管，仓库a是公司所有，主要储存日常经营的种子收发使用，而仓库b是公司为了扩大库存，向N公司租入的，用于储备备用的种子。在日常经营中，仓库管理员可以根据销售情况在a、b两个仓库之间调拨存货，但需要对两个仓库的存货总数和存货状况负责，并定期与财务账上的存货总额对账，做到账实相符。

　　如果库存不能满足销售需要，仓库管理员向采购部申请采购，由采购部审批后予以执行，但如果一次性采购金额较大，超过30万以上的，需要经总经理审批后方可付款。采购的种子由供应商发货直接送到公司仓库，入库前仓库管理员将种子的数量、规格等与采购合同、发运凭证等原始凭证核对，确认无误后方可入库。

　　公司的主要客户大多为农民，其特点是人数多，购买量分散，而农作物的生长季节明显，种子的销售大多集中在一年中的几个月，每年销售季节来临前，农民在向L公司购买种子前，会先向L公司账户存入一定比例的预付款，然后再与公司销售部的销售人员联系，在确定购买的种子种类、数量后，出示预付款的银行回单方可提货，余款约定在发货一个月后支付。由于客户数量众多，有时会有客户支付了预付款后没有在当季购货，其又没有及时向L公司对账或请求L公司退款，该预付款就作为下期采购时的预付款，财务部把收到的未核实的款项统一挂在预收账款的一个明细科目。

　　N公司是L公司租赁的b仓库的所有人，一年前N公司为了解决流动资金问题曾向银行贷款80万元，银行要求N公司提供担保，N公司申请由L公司为其银行贷款提供保证担保，同时N公司愿意以租赁的仓库对L公司提供反担保。L公司管理层认为，租赁的仓库市场价值应该不低于80万元，为N公司提供担保的风险不大，同时考虑到N公司与自己是租赁关系，N公司每年收取的租赁费也合理，于是答应为N公司提供担保。

　　一年后N公司无力偿还到期银行贷款，L公司履行保证人职责替N公司偿还80万元债务后，要求N公司将反担保的仓库处置以赔偿所承担担保的损失，最后经过专业的评估机构评估，由于该仓库使用年限较长，市场价值为60万元，处置后金额也不足以赔偿L公司的损失。

　　要求：

　　(1)根据L公司的一些内部分工和主要内部控制，依据企业内部控制应用指引的相关要求，分析L公司主要存在哪些不当之处，并说明理由。

　　(2)L公司在N公司申请为其贷款提供担保时，L公司在对N公司进行资信调查和风险评估时，应重点关注哪些事项，并分析L公司是忽略了哪些事项导致发生损失的。

　　『正确答案』

　　(1)L公司主要存在以下不当之处：

　　①仓库管理员可以根据销售情况在a、b两个仓库之间调拨存货，存在不当之处。

　　理由：存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。(0.5分)

　　②仓库管理员对两个仓库的存货总数和存货状况负责，并定期与财务账上的存货总额对账，做到账实相符，存在不当之处。

　　理由：企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。(1分)

　　③采购申请由采购部审批后执行，存在不当之处。

　　理由：存货采购的审批与执行属于不相容岗位，应该分离。(0.5分)

　　④如果一次性采购金额较大，超过30万以上的，需要经总经理审批后方可付款，存在不当之处。

　　理由：企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。L公司应当对总经理的大额资金支付审批权限设置上限，对超过上限的应当由集体决策，不能由总经理一个人审批。(1分)

　　⑤入库前仓库管理员将种子的数量、规格等与采购合同、发运凭证等原始凭证核对，确认无误后方可入库，存在不当之处。

　　理由：企业应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收人员对采购项目的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，出具验收证明，验收合格方可入库。(1分)

　　⑥财务部把收到的未核实的款项统一挂在预收账款的一个明细科目，存在不当之处。

　　理由：企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。企业应当指定专人通过函证等方式，定期与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。(1分)

　　(2)L公司在对N公司进行资信调查和风险评估时，应重点关注以下事项：

　　①担保业务是否符合国家法律法规和本企业担保政策等相关要求。

　　②N公司的资信状况，一般包括;基本情况、资产质量、经营情况、偿债能力、盈利水平、信用程度和行业前景等。

　　③N公司用于担保的资产状况及其权利归属。

　　④应当对与反担保有关的仓库状况进行评估。(2分)

　　L公司未详细考察了解N公司的资信状况，也未对反担保的仓库的状况进行评估，就为N公司提供担保导致了公司的损失。(1分)

　　4.(本小题8分。)Y公司是一家旅游公司，十年前就在A市注册成立，属于当地的老牌企业。近年来，Y公司的业绩持续下滑，公司管理层通过市场调研发现，旅游行业的市场主要面临如下威胁：1.竞争对手越来越多，在A市几乎每一条街都能找到一两个旅游公司，竞争对手的增加不断的压缩Y公司的市场份额;2.随着物价上涨，景点门票、交通费用、住宿费用的价格都在不断攀升，使得旅游公司运营成本不断上涨;3.由于旅游公司提供的服务难以实现差异化，顾客在选择旅游公司的时候，往往对价格比较敏感，目前旅游公司也只能通过价格战来吸引顾客，这也更进一步的侵蚀旅游公司的利润;4.随着人们对旅游的要求越来越个性化，越来越多人觉得跟团旅游约束太多，不能按自己的喜欢路线和时间进行安排，于是很多人开始倾向于自驾游。

　　鉴于以上的严峻形势，Y公司管理层也意识到必须做出改变，正在酝酿战略调整计划。经过一系列的研究，有以下两个备选方案：

　　方案一：为了应对不断攀升的成本，Y公司拟通过相互持股的方式联合一家全国连锁的星级酒店，酒店方给Y公司提供优惠的协议价格，同时在酒店的柜台宣传栏替Y公司宣传开拓市场，而Y公司组织旅游出行的顾客优先考虑该酒店入住，通过合作共筑双赢局面。

　　方案二：由于近年来房地产行业持续火爆，公司拟进入房地产行业。虽然近年来公司业绩持续下滑，但Y公司凭借多年来积累的资金优势，进入房地产行业不成问题，不仅能够获得新的利润增长点，还可以分散经营风险。

　　要求：

　　(1)结合Y公司管理层的市场调研，从五力模型角度分析旅游企业面临的威胁。

　　(2)简要回答Y公司制定的战略方案一属于哪种发展战略，若可以进一步细分，请细分;并分析采用的战略发展途径是哪种方式。

　　(3)简要回答Y公司制定的战略方案二的战略类型，若可以进一步细分，请细分;并分析Y公司采用该战略体现了哪些优点。

　　『正确答案』

　　(1)Y公司的管理层调研报告体现了旅游行业五力模型中的四个方面的威胁：①同业竞争激烈。旅游企业竞争对手越来越多，加剧竞争激烈程度。②供应者议价能力强。由于上游的景点门票、交通、住宿费用的价格不断攀升，使得旅游公司运营成本不断上涨，在这方面旅游企业没有太强的议价能力。③购买者议价能力强。由于旅游公司提供的服务难以实现差异化，顾客对价格比较敏感，只能通过价格战来吸引顾客。④替代品的替代威胁大。由于跟团旅游受时间路线诸多限制，很多人开始倾向自驾游。(4分)

　　(2)方案一属于一体化战略，具体属于纵向一体化中的后向一体化战略。纵向一体化是沿着产业链上下游进行扩张，Y公司通过联合一家上游酒店，控制成本，属于后向一体化。Y公司采用后向一体化的战略发展途径是战略联盟，战略联盟是两个或两个以上的经营实体之间为了达到某种战略目的而建立的一种合作关系，Y公司和连锁酒店通过相互持有对方股份，分享收益，属于战略联盟的发展方式。(2分)

　　(3)Y公司制定的方案二为多元化战略中的非相关多元化。非相关多元化是指企业进入与当前产业和市场均不相关的领域的战略，Y公司拟进入房地产行业，与当前的旅游行业和市场不相关，属于非相关多元化。(0.5分)

　　其优点主要体现在：①分散风险。在旅游业市场萎缩情况下，进入房地产市场可能为企业提供更多保护。②当在旅游业无法增长时，进入房地产行业可以找到新的增长点。③进入房地产行业，可以利用以前积累下来的盈余资金。(1.5分)