2019年注册会计师考试《公司战略与风险管理》辅导试题（7）_第4页

　　参考答案及解析：

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 COSO委员会对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解，并特别指出：

　　(1)内部控制是一个实现目标的程序及方法，而其本身并非目标;

　　(2)内部控制只提供合理保证，而非绝对保证;

　　(3)内部控制要由企业中各级人员实施与配合。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》。企业应当在董事会下设立战略委员会，或指定相关机构负责发展战略管理工作，履行相应职责。选项B的说法错误。

　　3、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩。销售部门负责应收款项的催收，催收记录(包括往来函电)应妥善保存;财会部门负责办理资金结算并监督款项回收。选项A的说法错误。

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。出纳人员小张为了核实存货采购的真实性直接进入仓库进行查验的做法不正确。

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考核内部控制评价。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。运行缺陷是指设计合理及有效的内部控制，但在运作上没有被正确地执行。该公司物资采购申请金额已超其采购权限，却未向上级公司申请安排大宗物品采购，属于在运作上没有被正确地执行，即运行缺陷。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 内部审计师的主要作用是，独立且客观地复核及评价企业的活动，以维持或改善企业风险管理、内部控制及公司治理的效益与效率。选项C的说法不正确。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 《企业内部控制基本规范》要求企业所建立与实施的内部控制，应当包括5个要素：(1)内部环境;(2)风险评估;(3)控制活动;(4)信息与沟通;(5)内部监督。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》。企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务的全过程。选项A的说法不正确。

　　2、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：①担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。②已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。③财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。④与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。⑤与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额缴纳担保费用的。

　　3、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 预算管理工作机构负责编制全面预算草案，企业董事会应该审核全面预算草案，企业预算管理委员会的成员由企业负责人及内部相关部门负责人组成。

　　4、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考核资金活动。出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账，因此选项B符合内部控制规范的要求。

　　5、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 本题考核《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》。企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策;(2)重大事项;(3)重要人事任免;(4)大额资金使用，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。

　　6、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业应开展风险评估，准确识别与实现控制目标的潜在外部风险和内部风险并确定相应的风险承受程度。选项A错误。

　　审计委员会负责审查企业内部控制，监控内部控制的有效实施和内部控制的自我评价情况，协调内部控制及其他相关事宜等，所以选项B错误。

　　企业在处理“三重一大”问题上，即(1)重大决策;(2)重大事项;(3)重要人事任免;(4)大额资金使用。应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。选项C正确。

　　结合风险评估结果，运用相关措施，将风险控制在可承受范围之内，这就是控制活动。选项D错误。

　　7、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，选项B不正确。

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