2019注册会计师考试公司战略风险管理备考习题及解析7_第5页

　　四、综合题(本题共25分。)

　　资料一

　　甲公司是一家美国的世界性连锁企业，总部位于美国阿肯色州，主要涉足零售业，有购物广场、会员店、商店、社区店等四种营业方式，在全球27个国家开设了超过10000家商场，下设69个品牌。甲公司进行全球化经营的优势在于其全球采购链条形成的规模经济。面临网上购物的热潮，2013年1月，甲公司收购了中国的A电商公司。A电商公司是一家一直致力于做中国最大的电商超市平台的公司。

　　甲公司收购A电商公司的目的是实现线下与线上的结合，将线下的优势在线上得到充分发挥。但是甲公司和A电商公司在经营理念上一直存在出入，并没有达到预期的效果。A电商公司纯粹的电商基因与甲公司传统零售业基因碰撞不断，双方在成本最大的物流与全球性采购统一整合上，存在较大难度。甲公司自身电商包括大卖场以及会员店等不同业态，使得A电商公司显得多余累赘。巨大的物流成本、整合成本、统一全球采购成本等使得甲公司和A电商公司不仅没有达到预期的合作效果，反而各自为政。

　　2016年6月，甲公司与中国的乙电商公司宣布达成深度战略合作，将A电商公司主要资产，包括公司品牌、网站、APP转归乙电商公司所有，甲公司将获得约1.45亿股乙电商公司A股，约为乙电商公司发行总股本数的5%。中国作为全球第二大零售市场，也是增长最快的零售市场。在传统线下零售已经开始萎缩的背景下，积极拓展在线零售市场是大势所趋。甲公司将在A电商公司身上未实现的愿望，寄托在乙电商公司身上。

　　双方战略合作协议主要包括：乙电商公司将拥有A电商公司的主要资产;甲公司将继续经营A电商公司的自营业务，并入驻乙电商公司;甲公司和乙电商公司将联手，利用各自供应链扩大中国消费者的商品选择范围，包括增加进口产品种类。对于乙电商公司来说，与甲公司战略合作，可以借助甲公司的全球品牌影响力，迅速进入全球市场，大大促进乙电商公司的国际化步伐，把国内的商品卖出去，把国外的商品买进来并在国内销售。

　　资料二

　　为了完善公司的内部控制，甲公司组织相关人员对内部控制的相关制度规范进行了梳理，比如针对担保业务，甲公司制定的内部控制规范，部分要点如下：

　　(1)公司建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批。经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员在办理后应及时上报董事会等相关机构备案。

　　(2)公司成立担保部门，负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，并将评估结果出具书面报告。不得委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。

　　(3)公司对子公司担保业务进行统一监控，包括经授权的内设机构办理的担保业务。

　　梳理后，甲公司又组织相关人员对存在的问题进行修订。

　　要求：

　　(1)根据资料一，简要分析甲公司2013年和2016年实施的发展战略的细分类型(如战略类型可进一步细分，应将其细分)，以及主要实现途径。

　　(2)根据资料一，依据企业发展阶段与结构的相关理论，分析甲公司2013年可能采用的组织结构类型，并简要说明理由。

　　(3)根据资料一，分别站在甲公司和乙电商公司的角度分析它们之间达成战略合作的动因。

　　(4)根据资料二，依据《企业内部控制应用指引》的要求，逐项判断甲公司担保业务内部控制规范中是否存在不当之处，并说明理由。

　　(5)简述企业办理担保业务需关注的主要风险。

　　『正确答案』

　　(1)甲公司2013年实施的发展战略是密集型战略中的市场开发战略。(1分)

　　理由：甲公司是传统零售业，A电商公司是纯粹的电商公司，甲公司并购A电商公司是现有的产品面对新市场，属于市场开发战略。(1分)

　　实现途径：甲公司并购A电商公司属于采用外部发展(并购)途径。(1分)

　　甲公司2016年实施的发展战略是一体化战略中的横向一体化战略。(1分)

　　理由：甲公司与中国的乙电商公司宣布达成深度战略合作，是与竞争对手合作，是向产业价值链相同阶段方向扩张，将在A电商公司身上未实现的愿望，寄托在乙电商公司身上，属于横向一体化战略。(1分)

　　实现途径：甲公司与中国的乙电商公司宣布达成深度战略合作，获得乙电商公司发行总股本数的5%，属于采用企业战略联盟的途径。(1分)

　　(2)甲公司2013年可能采用的组织结构类型：职能制组织结构或事业部制组织结构。(1分)

　　理由：甲公司2013年采用的是市场开发战略，在这一阶段适合采用职能制组织结构或事业部制组织结构。(1分)

　　(3)甲公司的动因包括：

　　①避免或减少竞争。“甲公司将在A电商公司身上未实现的愿望，寄托在乙电商公司身上。”

　　②实现资源互补。“甲公司和乙电商公司将联手，利用各自供应链扩大中国消费者的商品选择范围，包括增加进口产品种类。”

　　③降低协调成本。“甲公司将继续经营A电商公司的自营业务，并入驻乙电商公司。”(4分)

　　乙公司的动因包括：

　　①实现资源互补。“甲公司和乙电商公司将联手，利用各自供应链扩大中国消费者的商品选择范围，包括增加进口产品种类。”

　　②开拓新的市场。“对于乙电商公司来说，与甲公司战略合作，可以借助甲公司的全球品牌影响力，迅速进入全球市场，大大促进乙电商公司的国际化步伐，把国内的商品卖出去，把国外的商品买进来并在国内销售。”(4分)

　　(4)要点(1)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。(1.5分)

　　要点(2)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：企业应当指定相关部门负责办理担保业务，对担保申请人进行资信调查和风险评估，评估结果应出具书面报告。企业也可以委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作。甲公司规定不得委托中介机构对担保业务进行资信调查和风险评估工作，存在不当之处。(1.5分)

　　要点(3)不存在不当之处。(0.5分)

　　理由：企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。(1.5分)

　　(5)办理担保业务需关注的主要风险：①对担保申请人的资信状况调查不深。审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。(1分)②对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。(1分)③担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。(1分)

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