2019注册会计师考试《公司战略风险管理》巩固提升试题及答案（九）_第3页

　　简答题

　　1、请简述公司的治理原则，说明建立有效的公司治理制度时需考虑哪些因素。

　　2、某公司现在进行内部审计，财务经理要求，内部审计师在进行审计时要按照经理的要求执行，然后向董事会报告。要求：(1)判断该经理的做法是否正确。(2)简述内部审计师的地位和作用。

　　综合题

　　1、美国安然公司曾是全球第一大能源交易商，收入自1996年的133亿上升到2000年的1008亿美元。总市值达700亿美元。在《财富500》中列第七，世界第十六，连续6年初《财富》杂志评为美国最有创意的公司，被英国《金融时报》评为“年度能源公司奖”、“最大胆的成功投资决策奖”、“美国人最爱任职的百大企业”。 2001年5月6日，《财富》发表文章，第一次指出安然的财务有“黑箱”。 2001年5月6日，一买方分析家发表报告，建议投资者卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消极态度;高盛、美林等卖方分析师仍强烈火推荐安然股票。 2001年7月12日，安然公布第二度季报，分析师、投资者、媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利润的影响。 2001年8月14日，杰弗里辞去执行官一职，董事长肯尼思兼任此职。 2001年8月15日，安然全球财务副总裁沃金斯写给肯尼思一封长信，表示“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻”。8月20日沃金斯写给安达信合伙人，指出“如果安然崩溃。全世界将恍然大悟，过去安然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏”。 2001年8月30日，安然公司第三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏账，还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。媒体和分析师对其关联交易表示怀疑，股价跌到33.84美元。 2001年月1022，一网站进一步披露安然与两个关联企业的复杂交易。安然股价下跌70%，当天损失近40亿美元市值。2001年10月22日，SEC要求安然对其对外投资作出说明。 2001年10月23日为安然提供审计服务的主审计师戴维下令销毁有关安然的部分文件，直到安达信于11月8日接到SEC的传票为止。 2001年12月2日，安然申请破产保护。要求：(1)根据上面的资料我们可以看出安达信会计师事务所帮助安然公司做假账、虚报盈利，并销毁审计文件，这违背了什么原则。该原则属于COSO内部控制的哪项要素，该要素还包括哪些内容?并说明COSO内部控制的要素有哪些?(2)“2001年8月14日，杰弗里辞去执行官一职，董事长肯尼思兼任此职”，该做法是否恰当?董事长和首席执行官之间应当遵循什么问题?董事长的作用是什么?

　　2、某公司以前内部控制不很严格，导致公司受到很大损失。年终审计时，注册会计师向管理层提出了这一问题，并就加强内控制提出了合理化建议。公司高度重视这一问题，2010年初公司总经理向你咨询内部控制的具体内容并提出了以下几点：第一，内部控制将是该企业的一个长期目标;第二，只要有了完善的内部控制，该公司的所有经营目标都将得到实现;第三，企业的内部控制各种制度建立起来以后，需要分别由企业中高管人员、中层管理人员和基层人员实施，各部门有关人员一定要搞好配合。;第四，企业的内部控制一旦建立就将长期有效运转，内部审计等部门无需对内部控制的运行进行检查。 要求：(1)请向总经理介绍一下内部控制活动的内容。(2)根据COSO内部控制相关理念，对总经理上述四点说法进行分析，分别指出每一说法是否正确，如不正确请说明原因。