【答案】D

　　【解析】A不正确，人员配备和监督与内部审计活动的专业熟练性有关，但无助于实现内部审计部门的独立性。

　　B不对，持续的专业发展和应有的职业审慎与内部审计师的专业熟练性有关，但是无助于实现内部审计部门的独立性。

　　C 不对，人际关系和沟通与内部审计师的专业熟练性有关，无助于实现内部审计部门的独立性。

　　D 正确。根据实务公告，独立性使审计师提出公正和不偏不倚的判断意见，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。这一点要通过组织的状况和客观性来获得。也就是说，组织状况和客观性可以帮助提高内部审计部门的独立性。

　　1110组织的独立性：

　　1110.A1 确定审计范围、业务开展、沟通结果时候，内部审计活动不能受到干扰。

　　为保持内部审计机构的独立性，使它能够圆满地完成审计职责，要有一定的条件，这些条件一方面要由内部审计机构去创造，另一方面要有组织的支持。

　　公告1110-1指出：“内部审计师必须取得高级管理层和董事会的支持，这样他们才能得到被审计者的合作，并不受干扰地进行工作。”“必须取得”这个词表明能否创造一个良好的工作环境内审机构和领导层双方都有责任。而一旦取得良好的工作环境，内部审计师就可以顺利地开展工作。

　　良好的工作条件包括：

　　1.内部审计机构应对组织中的一个具有足够权力的领导人负责。理想的情况是，审计主管对审计委员会、董事会或相关的治理机构报告工作，向组织的首席执行官报告行政工作，以促进内审机构的独立性、保证广泛的审计范围、重视审计报告和建议，并采取适当的行动。

　　2.内审部门机构有权出席、参加由高层或董事会举行的，与内部审计机构职责有关的会议。诸如：有关审计、财务报告、管理控制系统等会议。使董事会能与内审机构主管有直接交流的机会。以便请示、汇报、交换意见和商量问题。

　　3.内部审计主管由董事会任免。以加强其独立性。审计委员会由何种人组成。

　　报告层面(1110-2：审计执行主管的报告层面)

　　标准要求内部审计主管要向组织内认可内部审计活动履行其职责的一定层面报告。IIA认为，为了达成必要的独立性，审计执行主管要应该在职能上向审计委员会或者类似的机构报告，出于行政管理的考虑，大多数情况下，审计执行主管应该向组织的首席执行官报告。

　　职能报告。针对审计委员会，或其他类似机构(董事会)

　　行政管理报告

　　CEO或者具有充分权限，能为内审部门日常工作顺利完成提供适当支持的其他执行官。

　　披露要求获取信息的原因(1110.A1-1)

　　开展业务时，披露或是不披露索要文件的原因要根据环境情况而定。

　　【例题】下列(　)最能提升内部审计职能的独立性?

　　A.在内部审计职能部门设计质量控制系统，确保审计部门的目标得以实现

　　B.审计委员会和内部审计主管之间存在直接的沟通链

　　C.通过书面章程来反映内部审计职能说明书中包含的概念

　　D.对公司首席财务官富有直接报告的责任

　　【答案】B

　　【解析】标准指出：同董事会接触有助于确保独立性，同时为董事会和内部审计主管提供了相互通告共同关注事项的方式。A不对，设计质量控制系统很重要，但不是最佳选择。C，通过书面章程来反映很重要，但不是最佳选择。D，对于首席财务官控制下的活动进行评价，独立性会受到牵制。

　　【例题】一位内部审计师直接向董事会报告，这位审计师发现现金存在重大短缺。在向有关负责人询问时，得到以下答复：这笔现金被用于抵补较大的小孩医药费，而且同意归还这笔资金。由于该负责人采取了纠正行为，内部审计师没有将此事告知管理层。在这种情况下，这位审计师(　)

　　A.具有组织的独立性，不具有客观性

　　B.既有组织的独立性，也有客观性

　　C.不具有组织的独立性，但具有客观性

　　D.不具有组织的独立性，也不具有客观性

　　[答疑编号811010404：针对该题提问]

　　【答案】A

　　【解析】审计师直接向董事会报告，具有组织上的独立性。但是由于他设法避免冲突，因此没有行使客观性。审计师可以保留他想要的任何意见，但是这个例子中，他因为调整意见而失去了客观性。

　　1120　个人的客观性

　　为了保持审计师的个人客观性有几个具体的要求：

　　1.分派任务时应避免利益冲突和偏见，如有这种情况，应另派他人。

　　2.在条件允许的情况下，应实行轮换制。

　　3.内部审计师不承担经营责任。如果根据高层领导的批示做了，应明确那不是执行审计职能。

　　4.不能参与内部控制系统的设计、设置和操作，也不能参与系统程序的拟订，但可以在控制系统实施前进行审查。

　　5.在报告审计结果时要考虑损害客观性的各种情况。在提交审计报告之前，要对报告进行审查，以保证此项审计工作的客观性。

　　6.审计师应当高标准履行《道德准则》。接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人的酬金或礼物都是不道德的行为。审计工作所处的地位不能作为接受酬金或礼物的理由。如果有人提供数目很大的酬金或礼品时，内部审计师应立即向领导报告。上述要求不包括接受一般公众都能得到的或价值极小的，不影响内部审计师的专业判断的小礼物，如钢笔、日历等。