【例题】有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于外部审计师的(　)：

　　A.熟悉组织。它的年度审计报告提供了对组织的深入的了解;

　　B.规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工;

　　C.规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工;

　　D.结构。它可以更容易满足远距离的业务要求。

　　【答案】D

　　【解析】

　　在地理上分散的大型组织可能发现，将内部审计职能外包给外部审计师是有效的。一些主要的会计公司在全国或全球范围内都有业务。

　　选项A不正确，内部审计人员可能比负有连续责任的外部审计师更熟悉组织;选项B不正确，内部审计师也能聘用富有经验的、知识渊博的以及有资格的人员;选项C不正确，内部审计人员更可能持续可用。外部审计师要对许多其他的客户负责。

　　(b)独立性和客观性

　　独立性是指内部审计部门独立于他们所审查的活动之外。衡量是否独立的标准是内部审计活动是否受到干扰。独立性可以理解为部门的独立性和审计人员的独立性。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰，独立自主地开展审计工作。组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中，享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立开展内部审计活动。通常，在内部审计活动中，组织上的独立性更加被重视。

　　该主题涉及一个总的属性标准、三个具体的属性标准、三个确认服务实施标准、两个咨询服务实施标准以及九个实务公告。

　　1100独立性和客观性： 内部审计活动要独立开展，内部审计师要保持客观

　　1110组织的独立性：

　　1110.A1 确定审计范围、业务开展、沟通结果时候，内部审计活动不能受到干扰

　　1120个人的客观性

　　1130独立性和客观性受损的情况(考试中需要特别关注的内容)

　　1130.A1 评估以前负责的业务

　　1130.A2 确认业务，受其他方监督

　　1130.C1 可以对以前负责过的相关业务提供咨询

　　1130.C2 如果咨询服务存在客观性和独立性受损情况，接受业务前要向客户披露

　　独立性是组织层面的属性，客观性是个人层面的属性。独立性意味着内部审计师可以自由、客观地履行其职责，而客观性是在精神态度上的独立。

　　1100独立性和客观性：

　　内部审计师在他们能自由、客观地开展工作时是独立的。独立性可使内部审计师作出公正、无偏的判断，这对业务工作的恰当开展是必不可少的。独立性要通过组织的地位和客观性来实现。(实务公告1100-1)

　　独立性概念的概述

　　1.独立性的必要性。独立性是内部审计活动的必要条件。内部审计活动只有具备应有的独立性，才能作出公正的、不偏不倚的鉴定和评价。

　　2.独立性的定义。独立性对于内部审计来说，是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外。这一点是与外部审计不相同的。

　　3.独立性的标准。如果内部审计活动在确定审计范围，实施审计计划、及报告审计结果时不受干扰，那么他是独立的。

　　4.独立性的条件。内部审计的独立性取决于客观和主观两个条件。在客观上，内部审计部门要有一个良好的工作环境。在主观上，内部审计师应当保持独立的精神状态。因此，《标准》在分别用1110机构独立性和1120个人的客观性两条来分别加以说明。

　　【例题】以下(　)活动不会削弱内部审计师的独立性?

　　1.为新的信息系统的应用提供控制标准。

　　2.为运行新的计算机应用系统编写程序草图，以确保建立了合适的控制。

　　3.在安装之前，对计算机新的应用程序进行复查。

　　A.只有1

　　B.只有2

　　C.只有3

　　D.1 和3

　　【答案】D

　　【解析】1正确，根据实务公告1130.A1,如果内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性和独立性产生负面影响。

　　2不对，参与程序的起草表明内部审计部门承担了一定的经营责任，会被认为其客观性和独立性收到损害。

　　3 正确。在计算机应用程序应用之前进行检查，是内部审计部门一项经常性工作，不会削弱或损坏其独立性。

　　【例题】根据标准的规定，能够实现内部审计部门独立性的途径是(　)

　　A.人员配备和监督

　　B.持续的专业发展和应用的职业审慎

　　C.人际关系和沟通

　　D.组织状况和客观性