2019年初级会计师会计实务章节习题：第五章_第6页

　　一、单项选择题

　　1.

　　【答案】D

　　【解析】选项D计入营业外收入，不属于企业日常活动的收入。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于其他业务收入。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】企业对于发出的商品，在不符合收入确认条件时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】选项B正确，甲公司应做如下会计分录：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　32

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　5.

　　【答案】B

　　【解析】代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款，不影响销售商品收入确认金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为100万元，选项B正确。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的收入金额为200×(1-10%)×1000=180000(元)，选项A正确。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】实际发生的现金折扣冲减财务费用,不影响营业收入，所以甲公司应确认的收入为100×1000=100000(元)，选项A正确。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元)，计算现金折扣不考虑增值税，那么客户在2018年4月15日付款时应享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)，选项B正确。

　　9.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司应确认收入的金额为20×(1-5%)=19(万元)，选项B正确。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应冲减收入的金额=250×80=20000(元)，选项A正确。

　　11.

　　【答案】D

　　【解析】选项D正确，预收货款时相关分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 720

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】选项A不正确，商业折扣是企业的促销手段，并不能使确认的收入的金额发生变动;选项B不正确，现金折扣影响的是财务费用;选项C不正确，增值税不影响收入金额。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】让渡资产使用权收入主要指让渡无形资产等资产使用权的使用费收入。选项B属于销售收入;选项C属于让渡资产所有权收入;选项D计入其他应付款。

　　14.

　　【答案】B

　　【解析】确认的劳务收入金额应为接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，选项B正确。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】选项A计入财务费用;选项C计入营业外收入;选项D计入投资收益。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入，确认的金额通常为从提供劳务方已收或应收的合同或协议价款。

　　17.

　　【答案】C

　　【解析】2019年甲公司应确认的劳务收入=1000×70%-400=300(万元)，选项C正确。

　　18.

　　【答案】B

　　【解析】甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2018年12月31日应确认的使用费收入为20万元，选项B正确。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】选项ABC正确，选项D应该为已发生的成本占估计总成本的比例。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本;生产车间固定资产的修理费用计入管理费用;出租无形资产的摊销额计入其他业务成本;出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26(万元)，选项B正确。

　　21.

　　【答案】B

　　【解析】出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用;计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用;出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额为0.5万元。

　　22.

　　【答案】D

　　【解析】在做销售退回的会计处理时，甲公司要冲减主营业务收入、应交税费、应收账款，减少主营业务成本，与此同时增加库存商品。分录如下：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　 　9.6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　所以选项D不正确。

　　23.

　　【答案】B

　　【解析】税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。不包括增值税。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源补偿费计入税金及附加;进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本。

　　25.

　　【答案】C

　　【解析】东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额=220+(170+220)×(7%+3%)=259(万元)，选项C正确。

　　26.

　　【答案】D

　　【解析】进口应税物资在进口环节交纳消费税，计入该项物资的成本;委托加工物资收回后直接对外销售的消费税直接计入委托加工物资成本;自产自用应税产品交纳的资源税记入“生产成本”或“制造费用”科目;销售应税消费品交纳的消费税通过“税金及附加”科目核算。所以该公司2018年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为0.5万元。

　　27.

　　【答案】B

　　【解析】车间管理用固定资产的折旧费计入制造费用;预计产品质量保证损失计入销售费用;车间管理人员的工资计入制造费用;销售商品发生的商业折扣在确认收入之前就扣除了，不形成费用。销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，选项B正确。

　　28.

　　【答案】B

　　【解析】计提固定资产减值准备计入资产减值损失;计提车间固定资产折旧计入制造费用;甲公司应确认的期间费用=10+1+5+4.5=20.5(万元)。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】制造费用在期末转入生产成本，管理费用、销售费用和财务费用属于期间费用，影响当期损益，不转入生产成本。

　　30.

　　【答案】D

　　【解析】随同商品出售不单独计价的包装物成本，应计入销售费用科目，随同商品出售单独计价的包装物成本，应计入其他业务成本。

　　31.

　　【答案】B

　　【解析】企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。

　　32.

　　【答案】A

　　【解析】选项B属于财务费用;选项CD属于销售费用。

　　33.

　　【答案】C

　　【解析】固定资产筹建期间的借款利息支出计入管理费用;财务部门固定资产的折旧费计入管理费用;购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益。

　　34.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合或者不再符合资产确认条件的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。

　　35.

　　【答案】C

　　【解析】选项A，交易性金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益;选项B，出售固定资产的净损失在资产处置损益中核算;选项D，出售无形资产的净损失在资产处置损益中核算。

　　36.

　　【答案】C

　　【解析】选项C，报废无形资产的净损失应计入营业外支出，不影响营业利润。

　　37.

　　【答案】C

　　【解析】所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润，选项C正确。

　　38.

　　【答案】B

　　【解析】行政罚款计入营业外支出，国债利息收入计入投资收益。该企业2018年度税前会计利润=180+140-48-15-8-12-8+51=280(万元)，选项B正确。

　　39.

　　【答案】D

　　【解析】固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。

　　40.

　　【答案】D

　　【解析】选项A记入“资产减值损失”科目，选项B、C记入“管理费用”科目，均影响营业利润;选项D记入“营业外支出”科目，不影响营业利润。

　　41.

　　【答案】C

　　【解析】销售商品取得的收入计入主营业务收入，出售原材料取得的收入计入其他业务收入，转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入，所以甲公司2018年10月应计入营业外收入的金额=15(万元)，选项C正确。

　　42.

　　【答案】B

　　【解析】只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响利润表，选项B正确。43.

　　【答案】D

　　【解析】选项D应该计入到投资收益。

　　44.

　　【答案】D

　　【解祈】选项A计入其他业务成本，选项B计入原材料成本，选项C计入管理费用。

　　45.

　　【答案】B

　　【解析】因自然灾害造成的损失计入营业外支出，计入营业外支出的金额=250-80=170(万元)。

　　46.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2018年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15+5+(25-15)=300(万元)。

　　47.

　　【答案】B

　　【解析】A公司2018年度应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=500×25%=125(万元)。

　　48.

　　【答案】B

　　【解析】所得税费用=(100-5+20-12)×25%=25.75(万元)。

　　49.

　　【答案】C

　　【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额)，W公司2018年应确认的所得税费用金额=50+(30-40)-(40-30)=30(万元)。

　　50.

　　【答案】B

　　【解析】行政罚款计入营业外支出，该企业2018年12月31日转入“本年利润”科目的金额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15(万元)。

　　51.

　　【答案】B

　　【解析】账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

　　52.

　　【答案】C

　　【解析】成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本反映在资产负债表的“存货”项目。

　　53.

　　【答案】C

　　【解析】生产成本年末不转入“本年利润”科目，则甲企业2018年12月31日应转入“本年利润”科目金额=2000-1600+800-600-120=480(万元)。

　　54.

　　【答案】C

　　【解析】出售该设备的分录如下：

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 140

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　16

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　55.

　　【答案】C

　　【解析】DA公司2018年5月的营业利润=50-40-5+5+6=16(万元)，所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C正确。

　　56. 【答案】A

　　【解析】相关分录如下：

　　10月15日销售商品时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20880

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 18000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　2880

　　10月22日收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　　20462.4

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 417.6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20880

　　57. 【答案】D

　　【解析】选项A，企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应当冲减发生当期的销售收入;选项B，销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调整;选项C，尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本转入“库存商品”科目。

　　58. 【答案】A

　　【解析】已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，按照能够得到部分补偿劳务成本金额确认提供劳务的收入，本题中应按照已经预收的30000元确认劳务收入。

　　二、多项选择题

　　1.

　　【答案】AC

　　【解析】采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入，选项B错误;采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入，选项D错误。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)相关的经济利益很可能流入企业;(4)收入的金额能够可靠地计量;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

　　3.

　　【答案】ABCD

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B现金折扣发生时影响财务费用，不会影响收入的确认金额。

　　5.

　　【答案】AC

　　【解析】选项B属于商业折扣;选项D，销售折让发生在确认销售收入之后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。

　　6.

　　【答案】CD

　　【解析】B公司未确认销售收入，无需进行主营业务收入及主营业务成本的冲减活动，选项CD均不正确。

　　7.

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　受托方的会计处理如下：

　　收到商品时：

　　借：受托代销商品

　　贷：受托代销商品款

　　对外销售时：

　　借：银行存款

　　贷：受托代销商品

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　收到增值税专用发票时：

　　借：应交税费——应交增值税(进项税额)

　　贷：应付账款

　　借：受托代销商品款

　　贷：应付账款

　　支付货款并计算代销手续费时：

　　借：应付账款

　　贷：银行存款

　　其他业务收入

　　应交税费——应交增值税(销项税额)

　　选项ABCD均正确。

　　8.

　　【答案】CD

　　【解析】将自产空气净化器作为福利发放给财务部门职工，应当视同销售。

　　确认空气净化器产品作为福利时：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　522000

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　522000

　　实际发放空气净化器产品时：

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　22000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 450000(15000×30)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)72000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　300000(10000×30)

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300000

　　选项CD均正确。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】购入生产设备时：

　　借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　　96

　　贷：应付票据　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 696

　　支付承兑手续费时：

　　借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3

　　选项ACD均正确。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】20日，发出商品时：

　　借：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 460

　　25日，收到代销清单时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 348

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　48

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　贷：委托代销商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 230

　　借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　　　　　　 0.9

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.9

　　收到丁公司支付的货款：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 332.1

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 332.1

　　选项BC均正确。

　　11.

　　【答案】ABC

　　【解析】退回商品分录如下:

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 3.2

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2

　　同时，

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　12

　　应收账款减少232万元，应收票据增加208.8(200+32-23.2)万元，选项ABC均正确。

　　12.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D不正确，应计入主营业务收入。

　　13.

　　【答案】AC

　　【解祈】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量;(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例;(3)已经发生的成本占估计总成本的比例，选项AC均正确。

　　14.

　　【答案】CD

　　【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：(1)相关的经济利益很可能流入企业;(2)收入的金额能够可靠地计量。

　　15.

　　【答案】AC

　　【解析】提供劳务安装工程取得的收入一般计入主营业务收入;随同商品对外销售单独计价的包装物取得的收益应计入其他业务收入。

　　16.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧，计入其他业务成本。

　　17.

　　【答案】ABD

　　【解析】费用具体包括营业成本、税金及附加(选项D正确)和期间费用，营业成本有主营业务成本(选项A正确)、其他业务成本(选项B正确)，期间费用有销售费用、管理费用和财务费用;自然灾害等非常原因造成的财产毁损形成的经济利益的流出属于企业的损失而不是费用(选项C错误)。

　　18.

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，计入制造费用，最终转入生产成本计入产品成本;选项B，计入销售费用;选项C，计入税金及附加;选项D，计入生产成本。

　　19.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB应计入营业外支出，不属于主营业务成本核算范围。

　　20.

　　【答案】AB

　　【解析】选项A，通过“固定资产清理”科目核算;选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

　　21.

　　【答案】ABCD

　　22.

　　【答案】ABC

　　【解析】选项A,经营租入固定资产不属于企业的资产，企业不需要计提折旧;选项B计入管理费用;选项C计入销售费用。

　　23.

　　【答案】AB

　　【解析】提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 50000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　24.

　　【答案】ABCD

　　【解析】印花税通过“税金及附加”科目核算，发生了印花税不影响期间费用总额。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　26.

　　【答案】ABC

　　【解析】专设销售机构发生的业务招待费计入管理费用，如果是业务费则计入销售费用。

　　27.

　　【答案】AB

　　【解析】选项CD计入税金及附加。

　　28.

　　【答案】ABCD

　　29.

　　【答案】AB

　　【解析】选项C，应在“销售费用”项目下列示;选项D，计入资产成本，选项AB正确。

　　30.

　　【答案】ABC

　　【解析】期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。

　　31.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C不会引起当期所得税费用发生增减变化。

　　32.

　　【答案】CD

　　【解析】选项AB计入当期利润的费用，营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。

　　33.

　　【答案】BD

　　【解析】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-信用减值损失-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+其他收益+资产处置收益(-资产处置损失)，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项A不正确，选项B正确;净利润=利润总额-所得税费用，选项C不正确;综合收益总额=净利润+其他综合收益的税后净额，选项D正确。

　　34.

　　【答案】ABC

　　【解析】车间使用固定资产计提的折旧费通过“制造费用”科目核算，不影响营业利润。

　　35.

　　【答案】AB

　　【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项AB正确。

　　36.

　　【答案】AB

　　【解析】营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

　　37.

　　【答案】CD

　　【解析】原材料的盘盈应冲减管理费用;出租厂房取得的收入通过“其他业务收入”科目核算。

　　38.

　　【答案】ABC

　　【解析】销售原材料取得的价款属于企业的一项收入，即使小于成本的差额也不计入损失。

　　39.

　　【答案】CD

　　【解析】W公司2018年应确认的所得税费用金额=150+(30-40)-(40-30)=130(万元)。

　　计提时：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

　　实际交纳时：

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　三、判断题

　　1.

　　【答案】×

　　【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

　　2.

　　【答案】√

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】√

　　5.

　　【答案】√

　　6.

　　【答案】×

　　【解析】企业发生的现金折扣，按照扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣的金额计入财务费用。

　　7.

　　【答案】√

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，该项商品的风险和报酬已经随之转移了，可以确认收入。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】企业销售货物后发生的现金折扣应计入财务费用。

　　10.

　　【答案】√

　　11.

　　【答案】×

　　【解析】“所得税费用”科目的期末余额应转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　12.

　　【答案】×

　　【解析】企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。

　　13.

　　【答案】√

　　14.

　　【答案】×

　　【解析】出售无形资产通过“资产处置损益”科目核算，不通过“其他业务收入”科目核算。

　　15.

　　【答案】√

　　16.

　　【答案】√

　　17.

　　【答案】×

　　【解析】已经发生的成本占估计总成本的比例，这种方法主要以成本为标准确定提供劳务交易的完工程度。

　　18.

　　【答案】×

　　【解析】计提资产减值损失会减少营业利润的金额。

　　19.

　　【答案】√

　　20.

　　【答案】√

　　21.

　　【答案】×

　　【解析】现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向债务人提供的债务扣除。

　　22.

　　【答案】×

　　【解析】“其他业务收入”科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，营业外收入不属于经营活动实现的收入。

　　23.

　　【答案】×

　　【解析】企业销售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，其实现的收入应该作为其他业务收入处理。

　　24.

　　【答案】√

　　25.

　　【答案】×

　　【解析】如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。

　　26.

　　【答案】×

　　【解析】费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的经济利益的总流出。导致经济利益流出的支出不一定会导致所有者权益减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义。

　　27.

　　【答案】√

　　28.

　　【答案】√

　　29.

　　【答案】×

　　【解析】其他业务成本年末时应转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

　　30.

　　【答案】×

　　【解析】一般纳税企业购买商品时交纳的增值税通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。

　　31.

　　【答案】√

　　32.

　　【答案】×

　　【解析】印花税不需要预计应交数，在实际交纳的时候不通过“应交税费”科目核算。

　　33.

　　【答案】√

　　34.

　　【答案】√

　　【解析】企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用计入销售费用，销售费用属于期间费用。

　　35.

　　【答案】√

　　36.

　　【答案】×

　　【解析】企业筹建期间的借款费用计入管理费用;销售商品发生的商业折扣直接从收入中扣除;支付的银行承兑汇票手续费计入到财务费用。

　　37.

　　【答案】√

　　38.

　　【答案】×

　　【解析】固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，调整期初留存收益，不影响当期营业外收入。

　　39.

　　【答案】√

　　40.

　　【答案】√

　　四、不定项选择题

　　1.

　　(1)

　　【答案】ABCD

　　【解析】甲公司的账务处理如下：

　　1月10日实现销售时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　493

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 425

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 　　　　　 　　68

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　1月25日收到货款时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 488.75

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4.25

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　493

　　选项ABCD均正确。

　　(2)

　　【答案】BC

　　【解析】甲公司的会计处理如下：

　　销售实现时：

　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　　16

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　发生销售折让时：

　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　 1.6

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.6

　　实际收到款项时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104.4

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 104.4

　　(3)

　　【答案】BD

　　【解析】销售原材料属于企业的其他业务，应通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。

　　(4)

　　【答案】BD

　　【解析】应计入其他业务收入的金额=2+6=8(万元)，选项B正确;罚款收入应计入营业外收入，选项D正确。

　　(5)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司应确认的营业收入=425+100×(1-10%)+10+2+6=533(万元)，选项D正确。

　　2.

　　(1)

　　【答案】AC

　　【解析】现金折扣发生时，确认的财务费用不影响确认的主营业务收入的金额500万元，选项A正确，选项B错误;丙公司在20天内付款，享受的现金折扣为1%，所以确认财务费用500×1%=5(万元)，选项C正确，选项D错误。

　　(2)

　　【答案】ABC

　　【解析】对于一次就能完成的劳务，应在交易完成时确认收入。乙公司应确认主营业务收入60万元。

　　(3)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的城市维护建设税=(32+27)×5%=2.95(万元)，选项B正确;乙公司应确认的教育费附加=(32+27)×3%=1.77(万元)，选项C正确;乙公司应确认的税金及附加=27+2.95+1.77=31.72(万元)，选项A错误，选项D正确。

　　(4)

　　【答案】BCD

　　【解析】乙公司应确认的销售费用=10+15=25(万元)，选项A错误;乙公司应确认的管理费用=2+4=6(万元)，选项B正确;发生的汇兑损失3万元计入财务费用，选项C正确;乙公司应确认的期间费用=25+6+3=34(万元)，选项D正确。

　　(5)

　　【答案】BD

　　【解析】乙公司应确认的营业利润的金额=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=181.28(万元)，选项A错误，选项B正确;应确认的所得税费用金额=181.28×25%=45.32(万元)，选项C错误，D正确。

　　3.

　　(1)

　　【答案】AD

　　【解析】甲企业应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确;由于销售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同时还要结转已计提的存货跌价准备，应确认的主营业务成本=120-20=100(万元)，选项D正确。

　　(2)

　　【答案】B

　　【解析】工业企业销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。

　　(3)

　　【答案】ACD

　　【解析】确认收入的分录如下：

　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　　19.2

　　(4)

　　【答案】AC

　　【解析】结转提供的劳务成本为实际发生的劳务成本30万元，确认提供劳务收入=30/(30+20)×70=42(万元)，选项AC正确。

　　(5)

　　【答案】C

　　【解析】甲公司本期应结转的“营业成本”的金额=120-20+30+90+30=250(万元)。