2019年初级会计师会计实务章节习题：第五章_第5页

　　四、不定项选择题

　　1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为16%，所得税税率为25%，2019年甲公司发生如下经济活动：

　　(1)1月10日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为500万元，该批商品实际成本为300万元。甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为：2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于1月25日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月，销售一批商品给丙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为16万元。该批商品的成本为50万元。丙公司收到货后发现质量不符合要求，要求在价格上给予10%的的折让。甲公司检测后同意丙公司提出的要求。假定此前甲公司已经确认了该批商品的收入，尚未收到货款，发生的销售折让允许扣减当期的增值税销项税额。

　　(3)7月，甲公司销售原材料收入10万元(不含税)，成本为8万元。

　　(4)8月，出租包装物租金收入2万元，出租无形资产租金收入6万元，罚款收入3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。

　　(1)针对资料(1)，甲公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.确认主营业务收入425万元

　　B.确认主营业务成本300万元

　　C.在收到货款时确认财务费用4.25万元

　　D.在收到货款时确认银行存款488.75万元

　　(2)根据资料(2)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.销售实现时确认主营业务收入116万元

　　B.销售实现时结转主营业务成本50万元

　　C.发生销售折让时冲减主营业务收入10万元

　　D.实际收到货款时应确认银行存款116万元

　　(3)针对资料(3)，下列关于甲公司销售原材料的会计处理正确的是(　　)。

　　A.贷记“主营业务收入”科目

　　B.贷记“其他业务收入”科目

　　C.借记“主营业务成本”科目

　　D.借记“其他业务成本”科目

　　(4)根据资料(4)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应计入主营业务收入的金额为8万元

　　B.应计入其他业务收入的金额为8万元

　　C.应计入其他业务收入的金额为3万元

　　D.应计入营业外收入的金额为3万元

　　(5)根据上述资料，甲公司应确认的营业收入为(　　)万元。

　　A.529.75

　　B.536

　　C.543

　　D.533

　　2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%，企业所得税税率为25%。销售商品和提供安装劳务均为乙公司的主营业务，商品售价均不含增值税，销售实现时结转成本，乙公司2019年度发生如下经济业务活动：

　　(1)1月3日，对丙公司出售商品一批并开出增值税专用发票，发票金额注明销售价款为500万元，增值税税额为80万元，该批商品成本为280万元，为了及时收回货款，乙公司给予丙公司现金折扣条件如下：2/10,1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税的因素)，丙公司于1月15日支付货款。

　　(2)3月乙公司接受一项设备安装劳务，该安装劳务可以一次安装完成。该安装劳务合同总收入为60万元，实际发生安装成本为20万元，假定不考虑其他相关税费。

　　(3)6月，乙公司应交纳的增值税为32万元，消费税为27万元。

　　(4)12月，乙公司支付商品展览费和广告费共10万元，发生售后服务网点的职工薪酬15万元，因销售商品纠纷而发生的诉讼费2万元，为扩展市场而发生的业务招待费4万元，汇兑损失3万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，乙公司做出的下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.1月3日确认主营业务收入500万元

　　B.1月3日确认主营业务收入495万元

　　C.1月15日确认财务费用5万元

　　D.1月15日确认财务费用5.8万元

　　(2)根据资料(2)，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.乙公司应采用完工百分比法确认劳务收入

　　B.乙公司应确认其他业务收入为20万元

　　C.乙公司应确认主营业务收入为40万元

　　D.乙公司应确认主营业务收入为60万元

　　(3)根据资料(3)，下列各项中正确的是(　　)。

　　A.乙公司应确认税金及附加的金额为59万元

　　B.乙公司应确认城市维护建设税金额为2.95万元

　　C.乙公司应确认的教育费附加金额为1.77万元

　　D.乙公司应确认税金及附加的金额为31.72万元

　　(4)根据资料(4)，乙公司下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.确认销售费用27万元

　　B.确认管理费用6万元

　　C.确认财务费用3万元

　　D.确认期间费用34万元

　　(5)根据上述资料，乙公司计算的营业利润和所得税费用的金额正确的是(　　)。

　　A.营业利润为192.28万元

　　B.营业利润为181.28万元

　　C.所得税费用为45.32万元

　　D.所得税费用为45.32万元

　　3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，商品售价中不包含增值税。销售商品和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2018年12月，甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为32万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

　　(2)18日，因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料出售。售价28万元，当月收到原材料款项。

　　(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额19.2万元，丙公司预付60%的货款(按含增值税价格计算)，其余款项于2018年12月31日发货时结算。

　　(4)28日，与戊公司签订为期3个月的劳务合同，合同总价款为70万元。至12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生劳务成本30万元，估计为完成该合同还将发生劳务成本20万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工进度。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　(1)根据资料(1)，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.应确认主营业务收入200万元

　　B.应确认主营业务收入180万元

　　C.应确认主营业务成本120万元

　　D.应确认主营业务成本100万元

　　(2)根据资料(2)，甲企业应将销售原材料结转的成本计入(　　)。

　　A.主营业务成本

　　B.其他业务成本

　　C.生产成本

　　D.制造费用

　　(3)根据资料(3)，下列分录中正确的是(　　)。

　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 83.52

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 83.52

　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　19.2

　　C.借：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 139.2

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　　　　19.2

　　D.借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(4)根据资料(4)，关于甲公司12月31日会计处理结果正确的是(　　)。

　　A.结转提供劳务成本30万元

　　B.确认提供劳务收入50万元

　　C.确认提供劳务收入42万元

　　D.结转提供劳务成本50万元

　　(5)根据资料(1)至(5)，甲公司本期应结转的“营业成本”的金额是(　　)万元。

　　A.270

　　B.180

　　C.250

　　D.160