2019年初级会计职称考试会计实务章节例题：第二章_第4页

　　【例18•单选题】某企业为增值税一般纳税人，2016年实际已交纳税金情况如下：增值税850万元，消费税150万元，城市维护建设税70万元，车船使用税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。上述各项税金中应记入“应交税费”科目借方的金额是(　　)万元。

　　A.1190

　　B.1190.5

　　C.1191.5

　　D.1192

　　【答案】B

　　【解析】应记入“应交税费”科目借方的金额=850+150+70+0.5+120=1190.5(万元)，企业交纳的印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税等不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例19•多选题】企业交纳的下列税金中，应通过“应交税费”科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.耕地占用税

　　C.房产税

　　D.土地增值税

　　【答案】CD

　　【解析】印花税和耕地占用税不需要预计应交税金，不通过“应交税费”科目核算。

　　【例20•多选题】增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置的专栏包括(　　)。

　　A.销项税额抵减

　　B.转出多交增值税

　　C.简易计税

　　D.未交增值税

　　【答案】ABC

　　【解析】增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细科目设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。选项D，属于明细科目。

　　【例21•多选题】下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有(　　)。

　　A.自制产成品用于职工福利

　　B.自制产成品用于对外投资

　　C.外购的生产用原材料因管理不善丢失

　　D.外购的生产用原材料改用于职工福利

　　【答案】CD

　　【解析】自制产成品用于职工福利、对外投资应视同销售，计算增值税销项税额;而外购的生产用原材料由于管理不善造成的损失、或用于职工福利，进项税额不得抵扣，应将增值税进项税额转出。

　　【例22•多选题】下列各项中，企业视同销售需要交纳增值税的事项有(　　)。

　　A.将自产的货物用于集体福利

　　B.将自产的货物用于个人消费

　　C.将自产的货物用于作为投资

　　D.将自产的货物用于生产设备的安装

　　【答案】ABC

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　　【解析】视同销售需要交纳增值税的事项有：①企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费(选项B为购买的货物);②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

　　【例23•单选题】某企业将自产的一批应税消费品用于职工宿舍建造。该批消费品成本为800万元，计税价格为1000万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(　　)万元。

　　A.875

　　B.800

　　C.1070

　　D.1000

　　【答案】C

　　【解析】自产产品按成本价领用，增值税和消费税按计税价格计算，计入在建工程成本的金额=800+1000×(17%+10%)=1070(万元)。

　　【例24•单选题】甲公司为生产企业，属于增值税一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为1000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为1200元，适用的增值税税率为17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是(　　)。

　　A.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　B.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　C.借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　180600

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　 30600

　　D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　120000

　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【答案】A

　　【解析】根据税法规定，企业将自产产品用于职工福利，应当视同销售。根据新会计准则的规定，企业将自产产品用于职工福利，应当确认收入，结转成本，所以选项A正确。

　　相关会计处理如下：

　　借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 42120

　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　168480

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　210600

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　 30600

　　同时：

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　150000

　　【例25•多选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年10月，进项税额为85万元，销项税额为125万元，已经预交缴的增值税税额为28万元。下列说法正确的有(　　)。

　　A.2016年10月应纳增值税税额40万元

　　B.2016年10月应转出的未交纳增值税税额12万元

　　C.转出未交增值税时，贷记“应交税费一应交增值税(转出未交增值税)”科目

　　D.转出未交增值税时，借记“应交税费—未交增值税”科目

　　【答案】AB

　　【解析】2016年10月，应纳增值税税额=125-85=40(万元)，已经预缴了28元，应当再补缴税款12元，所以应当转出的未交增值税=40-28=12(万元)，选项AB正确。转出当月应交未交增值税时，借记“应交税费—应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税费—未交增值税”科目，选项CD不正确。

　　【例26•单选题】甲公司为增值税一般纳税额人，2016年10月5日，外购一批材料物资用于生产线建造，增值税专用发票上注明的价款为225000元，增值税税额为38250元;10月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的成本为85000元，购入时支付的增值税进项税额为14450元。则2016年10月份甲公司记入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为(　　)元。

　　A.38250

　　B.14450

　　C.52700

　　D.23800

　　【答案】B

　　【解析】相关会计分录为：

　　2016年10月5日：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　225000

　　2016年10月18日:

　　借：应付职工薪酬—职工福利费　　　　　　　　　 99450

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 85000

　　应交税费—应交增值税(进项税额转出)　　　 14450

　　【例27•单选题】委托加工应交消费税物资收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入(　　)科目。

　　A.管理费用

　　B.委托加工物资

　　C.营业税金及附加

　　D.应交税费—应交消费税

　　【答案】B

　　【解析】委托加工应交消费税物资收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　【例28•多选题】下列各项中，应交消费税的账务处理正确的有(　　)。

　　A.企业因销售应税消费品应交的消费税，记入“营业税金及附加”科目

　　B.企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税，记入“在建工程”等科目

　　C.企业将自产的应税消费品用于集体福利费，相关消费税记入“营业税金及附加”科目

　　D.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该物资的成本

　　【答案】ABCD

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　　【例29•单选题】某企业下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值20000元，市场价格30000元(不含增值税)，适用的消费税税率为10%，增值税税率为17%。该笔业务对本月损益的影响金额为(　　)元。

　　A.8000

　　B.10000

　　C.27000

　　D.7000

　　【答案】D

　　【解析】会计分录：

　　借：应付职工薪酬—职工福利　　　　　　　　　　 35100

　　营业税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 30000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　5100

　　—应交消费税　　　　　　　　　　　　3000

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 20000

　　该笔业务对本月损益的影响金额=30000-3000-20000=7000(元)。

　　【例30•多选题】下列各项中，不应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A.按规定计算交纳的房产税

　　B.按规定计算交纳的城镇土地使用税

　　C.自产自用应税产品应交纳的资源税

　　D.委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税

　　【答案】AB

　　【解析】按规定计算交纳的房产税、城镇土地使用税应计入管理费用;自产自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”“制造费用”等科目;委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本。

　　【例31•多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(　　)。(2014年)

　　A.销售应税矿产品计提的应交资源税

　　B.经营活动中计提的应交教育费附加

　　C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

　　D.销售应税消费品计提的应交消费税

　　【答案】ABCD

　　【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。

　　【例32•多选题】企业的下列各项税款，应当通过“管理费用”科目核算的有(　　)。

　　A.印花税

　　B.车船税

　　C.资源税

　　D.土地增值税

　　【答案】AB

　　【解析】企业按规定计算应交的城镇土地使用税、车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”科目;交纳的印花税，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目;资源税区分不同情况记入“营业税金及附加”、“生产成本”、“制造费用”等科目，选项C错误;土地增值税区分不同情况，记入“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目，选项D错误。